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谁知道哪里能找到一个公司的成本会计核算制度资料?
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2011-9-19 07:33:25
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第二十章成本会计核算及核算制度一、分步成本会计核算制度二、分批成本会计核算制度三、存货控制制度四、工资控制制度分步成本会计制度一、总则1.本公司成本会计事务处理准则及程序,除普通会计事务处理准则及程序公司章程另有规定外,均依照本制度规定准则及程序执行。2.本公司成本会计事务由财务部成本科处理。3.本公司成本计算采用分步成本制,每月底计算成本一次。4.本制度所称成本,系以产品生产过程中所有一切支出为限,包括直接材料、直接人工及制造费用。5.本公司各类成本或费用,依权责发生制入账。6.成本单位视实际需要设置各种辅助账,包括原(物)料明细分类账、在制品明细分类账、产成品明细分类账与制造费用明细分类账。7.本公司产品数量与成本金额的计算,一律算至小数点以后两位为止,第三位四舍五入。8.本公司生产过程中损坏部分,应依其性质分别按下列方式办理:(1)生产过程中不可能完全避免的损坏,其损坏部分的成本,由完好产品负担。(2)生产过程中因意外事故发生的损坏,其所耗用成本以非常损失处理。二、材料1.材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈(亏)及废料等处理,依本公司材料管理办法办理。2.成本科依请购单、收料单及进货发票编制凭证。借记“原料”(或物料);贷记“应付账款”,并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。3.各单位领用材料时,应填发“领用单”,注明领料单位、品名、规格、用途,并经主管签章后,方可向仓库领料。仓库根据领用单发料,但是发料数量不得超过核准的数量(该料不可分割或不便分割时例外,但应办理退料或注明结转使用)。4.领用单一式三联,第一联领料单位存查,第二联仓库留存,第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制凭证,借记“在产品——直接材料”、“制造费用——间接材料”;贷记“原料”(或“物料”),并据以登录“材料明细分类账”各账户的发出数量栏。5.材料领用的计价方法,依账面成本采用加权平均法,其公式为:(上月底结存总价本月份进料总价)/(上月底结存数量本月份进料数量)=本月份单价。6.计入产品成本的材料分为:(1)直接材料:凡直接供给产品制造所需,而能直接计入产品成本的原料。(2)间接材料:凡间接用于产品制造,但并非形成产品主要部分;或虽形成产品主要部分,但所占成本比例甚微,或不便计入产品成本的物料。7.材料盘点采用不定期盘点办法,由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联,第一联仓储科留存,第二联成本科留存,第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后15日内,编制“材料差异报告表”三联,第一联送仓储科,第二联成本科留存,第三联为编制凭证的依据,并登录“材料明细分类账”。8.材料盘亏毁损应由仓储科出具报告,说明短少原因,并由上级主管追究责任。9.“材料明细分类账”与“总分类账”的材料一级科目,平时数额可不相等。但于月底,成本科应与会计科对账后,方可开始结算材料的单位成本。三、人工1.人工指直接或间接参加生产而支付的一切报酬。管理及销售部门人员属管理和销售费用,不在人工范围内。2.计入产品成本的人工可分为:(1)直接人工:凡从事直接生产的员工报酬,能直接计入各产品成本之内的,皆属于直接人工。(2)间接人工:从事厂务、研究等工作,不直接从事生产的员工报酬以及不能或不便直接计入产品成本的,皆属于间接人工。3.办公室应设置“出勤卡”,每人每月1张,由人事部管理统计,据以编制“薪资清册”两份。四、制造费用1.制造费用指生产过程中,除直接原料、直接人工外,所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。2.为便于计算产品成本,制造费用应分为直接费用与分摊费用。办公室及技术部门的制造费用,依特定分摊基础及方法,将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用,称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用,称为直接费用。3.制造费用发生时,应详加分析其发生原因及用途,并分别归纳于应该负担的部门。凡能确定其归属部门时,应注明其成本中心;凡属共同性费用时,应按合理的分摊基础,分摊至各该产品中。4.本月发生,但是应分摊在各月中的费用,按实际发生金额计算当月成本,显属不合理费用,成本科应予合理分摊,计算该月应摊列的金额,并列入制造费用项下。5.费用分摊的基础依下列方式办理,服务部门费用以下列基础摊入各成本中心:(1)供电费用:按各成本中心实际耗用电度分摊。(2)给水费用:按各成本中心实际耗用水量分摊。(3)供汽费用:按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。(4)原动力费用:按各成本中心机器使用空气压量分摊。(5)办公室及其他辅助部门的费用:按各成本中心员工人数分摊。6.成本科应于每月底,根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与金额,借记“在制品”;贷记“制造费用”。并登录于“在产品明细分类账”及“制造费用明细分类账”。7.前项分摊基础方法,视实际情况变化修正。五、成本计算与簿记组织1.生产部应于次月3日前,呈送生产月报表。2.成本科根据报表,编制原(物)料、在制品、制成品的收发存明细表。3.成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”,计算产成品及在产品的单位成本及总成本,并编制“成本计算表”。4.成本科再根据会计科编制的“销货明细表”编制“产品规格损益表”。5.成品的单位成本采用加权平均法。其公式为:成品单位成本=(上月底结存总金额本月生产总金额)/(上月底结存量本月总生产量)6.成本科根据“成本计算表”编制凭证,借记“产成品”;贷记“在产品”。并登录于“在产品明细分类账”及“产成品明细分类账”。7.成本科根据“收发存明细表”,核对发票后,编制凭证,借记“销货成本”、“销售费用”、“制造费用”;贷记“产成品”。8.成本科于每月结算完毕后,应将其有关成本报表汇送会计科,以便汇订财务报表。六、附则1.本制度由财务部负责解释。2.本制度自颁布之日起施行。分批成本会计制度一、总则1.本制度依本公司会计处理准则的规定制订。2.成本指制造产品所需提供的原(物)料、劳务及其他开支,即在产品制造过程中所发生的一切费用支出。3.公司产品成本包括下列各项:(1)直接材料。(2)物料。(3)直接人工。(4)制造费用。4.公司采用分批的成本计算制度,以计算产品的成本。5.公司成本计算以产品为中心。6.成本结算期间以每月计算1次为原则。7.计算成本金额以元为准,但单位成本以小数点后两位为准。8.公司产品的计算均以PC(个)为单位。9.生产部门每日应提出原(物)料领用报表、生产报表作为财务部计算成本的依据;人事部门应于次月5日前提出部门薪资资料供财务部计算直接人工及间接人工。10.成本会计的计算应按产品列出单位成本的分析,以供各单位作为生产管理或决策的参考,有超量耗用原(物)料、人工或费用发生重大差异的时候,应查明原因,提出报告。二、材料成本的处理1.计入成本的材料。(1)直接材料,下列各项分别直接计入各产品成本。(2)物料计入各产品成本。(3)间接材料费用分别摊入各月产品成本内。2.材料成本计算,采用加权平均法,其新购进材料价格除货款外,其他附加费用(如运费、保险费、关税等)均应计入进料成本。(1)材料领用及退回均应填具领、退料单办理领、退料手续。(2)领、退料的凭证应依规定填写并经权限主管核准。(3)发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号,于次日送交会计人员登入“存货明细分类账”。3.仓库部门每次月5日前应将本月料品别收发存月报表送财务部核对。三、人工成本的处理1.人工成本为给付员工的本薪、加班费、奖金及各项补贴补助、劳保给付等。2.人工成本依照人事部门每月编制的“薪资清册”加以区分为直接人工或间接人工。(1)直接人工:指生产部门直接从事的生产操作、维护及现场主管人员的劳力报酬,如型造科、生产科的所有人员,其人工成本依其重点产品分摊率分别摊入该产品内。(2)间接人工:指服务部门员工的报酬及主管级人员的薪资,分别计入产品作为制造费用的一部分,如生产科、质量管理部、总务科等。3.财务部依据“薪资清册”编制凭证并据以登账。四、制造费用的处理1.制造费用发生时应按其性质根据有关原始凭证编制记账凭证,并记入“制造费用明细分类账”,其他各项费用计入“工缴汇总比较表”。2.每月服务部门的费用除计入“工缴汇总比较表”外,还要依据“人工费用分摊基准表”分摊计算。五、成本计算1.本公司成本计算流程。2.成本计算分为三大单元独立作业。(1)原、物料成本计算。(2)直接人工成本计算。(3)制造费用成本计算。3.成本计算依据的资料。(1)生产月报表。(2)薪资清册。(3)料品收发存月报表。(4)工缴汇总比较表。六、附则1.本制度由财务部负责解释。2.本制度自颁布之日起施行。质量成本会计制度一、总则1.为保证我公司产品在质量、成本和效益三者之间取得最佳的结合,动员全公司各个部门、车间的全体员工,对质量及产品质量成本进行核算、分析、控制和考核,提高管理水平,增加经济效益,特制订本办法。2.质量成本管理是一项系统工程,需要全厂各部门全面协同配合。各部门在质量成本管理上,应按本办法规定的职能,发挥各自的作用。二、管理机构的设置1.质量成本涉及面广、专业性强,为搞好这项工作,决定建立以总会计师为首的质量成本管理中心,由全面质量管理办公室(以下简称“全质办”)、财务部、技术部、服务部、科研所、销售部负责人组成,定期开展质量成本分析研究。2.实行车间(职能部门)和公司(财务部与“全质办”)两级核算体制。按照“归口管理、集中核算”的原则,由车间成本核算员、部门专(兼)职核算员负责本单位质量成本核算,财务部设专职质量成本会计负责全厂的质量成本核算。三、质量成本核算的基本任务和内容1.正确核算质量成本、质量收入和质量经济效益,降低控制质量过程的耗费,争取质量收入的提高,寻求增加质量经济效益的途径和方法,为提高质量管理提供信息资料。2.质量收入。质量收入包括:新产品研究收入、设计试制收入、生产质量收入、质量检验收入、销售质量收入、技术服务收入和其他收入等。3.质量成本。质量成本包括:新产品试制成本、内部故障成本、外部故障成本、鉴定成本和预防成本等。4.质量收益。质量收益包括:本期实现质量收益、潜在质量收益、质量社会效益等。5.质量成本核算要划清三个界限。即划清质量成本收益与非质量成本收益的界限;划清各种产品的质量成本与质量收益的界限;划清质量成本中实现收益与潜在收益的界限(或显见与隐含的界限)。按照本公司实际情况,确定质量成本开支范围为:(1)开展全面质量管理活动所耗用的材料、办公费、差旅费及劳动保护费。(2)质量检测的仪器、仪表、工器具的购置、折旧和维护费用。(3)产品、半成品、外购件和原材料的试验、检验、评审费。(4)质量管理人员工资、附加费和部门经费。(5)产品出厂前由于质量缺陷造成的材料和人工等损失,包括废品损失、不合格品返修费用、产品降级损失、停工损失等。(6)“三包”费用及其有关折价损失与赔偿费用。(7)用于质量管理的奖励支出与培训费。(8)其他与质量管理有关的费用。6.各单位要根据质量成本核算的要求,加强基础工作,健全原始记录与管理制度,把会计核算的原始记录统一起来,使预测、计划、控制和考核分析工作标准化、程序化、制度化。7.根据核算要求,建立统计台账,做好质量资料的统计与档案工作,以便形成完整的历史资料。8.质量成本计划与控制是TQC(全面质量管理)计划的重要组成部分,也是控制产品质量和生产工作质量的科学手段,因此每季度均应由“全质办”牵头,财务部配合编制质量成本计划。9.以产品质量形成过程为控制对象,做到日常控制、事前控制和定期检查相结合,以班组为重点,进行工序控制,使质量、成本与效益达到最佳结合。四、核算方法1.采用会计核算与统计核算相结合的方法,对于实现(或显见)收支采用会计核算方法,对于潜在(或隐含)收支采用统计核算方法。对于质量成本,以会计核算为主,对于质量收入与收益,则以统计核算为主。2.采用质量核算与财务会计核算相结合的形式,可不专设质量核算科目与账户。质量成本项目与财务会计科目对应关系如下:3.实行质量成本核算与考核,促使质量成本下降,产品升级创优,增强产品的竞争能力与市场占有率,扩大产品销售,给企业带来现实和潜在的经济效益。因此,在计算质量成本的同时,还要计算质量收入和效益,一般主要采用统计核算方法。质量成本是保证和提高产品质量的耗费,质量收入则是产品质量提高而得到的,与相关指标进行比较,反映企业实现的和潜在的质量效益。五、质量成本的分析与考核1.每月要进行一次质量成本分析。各车间、部门对质量成本的各个项目发生额及其增减原因进行分析说明,财务部主要进行数据分析,“全质办”负责综合分析。(1)数据分析。主要是从质量成本绝对额的升降、项目构成的变化趋向,找出质量成本管理工作的关键问题,通过构成分析与因素分析,观察变化趋势是否合理,明确变动影响的因素,使之符合故障成本为最低值、鉴别与预防成本保持必要水平、两者变动值之和达到最大正值的要求,亦即符合质量成本最佳值的要求。(2)综合分析。要结合产品生产和质量成本的变化与联系,运用数理统计和TQC的基本方法,对影响产品与生产质量的重要因素进行深入调查,应用排列图、对比图、趋势图及质量成本曲线图等,既可制订出提高产品与生产质量水平的具体措施,又可找到质量成本最佳区域以及降低质量成本的办法。2.在公司总经理领导下,由总工程师负责组织改进产品质量,从而降低质量成本;总会计师组织质量成本核算工作;“全质办”负责TQC和质量成本工作的综合组织、监督和管理工作,制订质量成本计划,并按月考核;财务部负责公司质量成本核算,并汇总编制质量成本报表。六、质量成本报表(略)七、附则1.本制度由财务部会同“全质办”制订、修订和解释。2.本制度经总经理核准后实施。存货控制制度一、控制目标1.所记录的购货均已收到或接受,并符合公司的最大利益。2.已发生的购货均已及时、正确记录。3.已发生的购货分类准确、估价正确。4.已发生的发货均已及时、正确记录。5.已发生的发货分类准确、计价正确。6.保证公司会计期末存货价值适当并恰当地披露。二、控制流程1.请购、审批。公司材供部负责生产用原辅材料、备品备件等的购置;办公室负责各使用部门办公用品的购置,当月报下月使用计划交财务部作资金预算。上述预算经财务总监审核并经总经理批准后组织采购。材供部可以根据仓储、市场等情况安排预算外采购,但应编制申购计划书报财务总监审核、签署意见,并报总经理审批后,根据公司资金情况组织采购。2.订货、入库、储存。材供部采购员根据批准后的申购计划书,与各材料供应商议价后,签订购货合同。材供部收到材料到货通知后,通知技术品管部进行质量检验,同时通知仓库验收入库。仓库填写“材料入库验收单”(一式三联),经技术品管部验证质量、仓库保管员验证数量后在“材料入库验收单”上签字,仓库留存一联,递交财务部一联、材供部一联。生产车间产品完工后办理入库手续,仓库填制“产品入库验收单”(一式三联),经技术品管部验证质量、仓库保管员验证数量后在“产品入库验收单”上签字,仓库留存一联,递交财务部一联、生产部一联。仓库对存货储存、保管应当遵循《仓库管理规定》。3.领发料、产品出库。生产车间根据生产部门下达的生产通知单填制“领料申请单”交公司财务部,财务部审核营销单元的内部资金结算情况后,办理内部领料开票,领料后经仓库保管员签字,领料单由仓库留存一联,同时递交财务部一联、生产部一联。产成品出库时,由销售部填制“发货通知单”,通知仓库安排发货,仓库填制“产成品出库单”(一式三联),仓库留存一联,同时递交财务部一联、销售部一联。4.盘点。公司应当建立定期或不定期存货盘点制度,至少于会计报表决算日对存货进行全面盘点。存货的盘点需同时由生产车间、财务部、仓库派人参加,决算会计报表需注册会计师也到盘点现场进行监盘。盘点前,公司负责人应制订详尽的盘点指令(如人员安排、盘点原则、注意事项等),仓库保管员应将库存存货整理摆放整齐,贴上标签;盘点表由财务部统一制订并编号,盘点时由财务部专人负责盘点表的发放和收集汇总,盘点过程中保管员不得记录盘点表。实物盘点与账面记录有差异的应当查明原因,属正常损耗范围的报分管总经理批准处理,属非常因素的报总经理批准处理。盘点过程中应当充分关注是否有存货跌价的情况,并按照单项存货比较其账面价值与可变现净值孰低,将账面价值高于可变现净值的存货编表、汇总报总经理,经审批后财务部门按规定进行账务处理。5.记录。供料部将“材料入库验收单”、发票以及有关单据,报总经理批准后,及时转交财务部。财务部根据收到的单据,核对一致后及时、准确登记和记录,并根据订货合同规定做好付款所需资金的预算;根据货币资金的控制程序,支付购货款。仓库按存货品名建立数量明细账,由保管员负责记录存货的收、发、存情况,并在每月末编制“存货收发存汇总表”和“库存明细表”。财务部门按存货品名建立金额、数量明细账,指定专人负责记录存货的收、发、存情况。月末,财务账与仓库账进行核对,如有差异应查明原因。6.控制措施。(1)授权:存货的申请、价格的确定及款项的支付,均需得到总经理的批准。(2)岗位分离:采购、验收、保管、记录人员岗位分离,以相互牵制、监督,保证财产安全。(3)盘点:盘点是对存货的真实性和数量进行检查,保证会计记录账实、账账相符。
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