坏账问题

显示全部楼层 · 2011-3-3 10:19:12

物流公司2006年末开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，当年末应收账款的余额为1000000元，估计坏账率为4‰；2007年因客户甲单位出现财务危机，欠本公司5000元的应收账款被确认为坏账损失，年末应收账款的余额为1200000元；2008年，上年已冲销的5000元应收账款又收回，期末应收账款余额为1300000元。该物流公司的有关会计处理如下
借：资产减值损失
4000

贷：坏账准备
4000
坏账准备
5000

贷：应收账款——甲单位
5000
借：资产减值损失
5800

贷：坏账准备
5800
借：应收账款——甲单位
5000

贷：坏账准备
5000
借：银行存款
5 000

贷：应收账款——甲单位
5000
2008年末按应收账款的余额计算“坏账准备”账户应保持贷方余额为5200元（1300000 ×4 ‰），但年末计提坏账准备前“坏账准备”科目有贷方余额9800元（4800元+5000元），因此本年末应冲回多提的坏账准备4600元（9800元-5200元）。账务处理：
借：坏账准备
4600

贷：资产减值损失
4600
最底下的4800怎么来的啊？不是5800吗？
还有就是为什么5000坏账收回了最后变成银行存款了还要加上去呢？

千问 · 2011-3-3 10:19:12

（1）4800怎么来的：06年底“坏账准备”计提4000元，07年因5000元的应收账款被确认为坏账损失，则冲销“坏账准备”5000元，记账后，“坏账准备”余额为贷方4000-借方5000=-1000元（方向变为借方），可理解为该账户被透支1000元。07年底应收账款余额应保证“坏账准备”余额为1200000*4‰=4800元（贷方），同时要弥补已透支的1000元，故07年底要计提“坏账准备”=4800+1000=5800元。记账后07年底“坏账准备”余额为-1000+5800=4800元（贷方）。虽然计提了5800元，账面余额却变成了4800元。（2）5000坏账收回了，“坏账准备”还要加上去：07年5000元坏账损失确认时，会计分录为