有关小规模纳税人增值税的问题

显示全部楼层 · 2010-8-26 21:54:28

小规模纳税人，某些情况下适用减按2%征收率征收。计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%
从以上公式看，含税销售额中包含的税额是依照3%的征收率计算而来的，然而实际的征收率为2%，销售额=含税销售额/（1+3%）是否说明征收率降低并不能降低不价格，消费者也无法享受减税的好处。

千问 · 2010-8-26 21:54:28

你说的是出售自用固定资产的，而且，固定资产必须没有抵扣进项税额。销售自用固定资产的规定是：根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）；应纳税额=销售额×2%。之所以除（1+3%），是把收入换算为不含税收入，也就是计税收入。你说得很对，这个优惠是税率优惠，只是降低税率，不减少税基，也就是计税收入。从理论上说，增值税是价外税，最终的消费者是负税人，降低税率后，也就降低了税额，消费者是受益的。从实践上说，消费者毕竟少支付了货款。

千问 · 2010-8-26 21:54:28

销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%某企业（小规模纳税人）销售使用过的设备一台，原值20000元，已提折旧6000元，2009年12月出售，售价12000元，则该企业应缴纳增值税：12000/（1＋3%）×2%＝233.01（元）

千问 · 2010-8-26 21:54:28

回答

千问 · 2010-8-26 21:54:28

一般是出售二手货，也就是像出售使用过的固定资产：关于纳税人销售自己使用过的固定资产（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。