持有至到期投资的初始投资成本的两条问题

显示全部楼层 · 2010-10-3 08:24:32

第一条：2007年1月1日，甲公司自证劵市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20071月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面利率为5%，实际年利率为4% ,每年12月31日支付当年利息。
第二条：A公司2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日的发行债券，该债券三年期、票面利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67元，另外支付相关费用20万元。购入债券的实际利率未6%.
为什么第一条问题的初始投资成本为2078.98??而第二条是981.67?
第一条的分录是不是：借：持有至到期投资--成本 1200

应收利息
60

贷：银行存款
1062

持有至到期投资--利息调整 198
那么初始投资成本不应该是 1200-198吗？？为什么是1062
第二条分录是不是：借：持有至到期投资--成本
1000

应收利息
50

贷：银行存款
1031.67

持有至到期投资--利息调整
18.33
按第一条的理论，第二条的初始投资成本为什么不是1031.69是981.67？？
请高手们指教.....
第一条分录看错题了，应该是这样....借:持有至到期投资--成本 2000

应收利息
100

贷:银行存款
2088.98

持有至到期投资--利息调整 11.02

那么初始投资为什么是2088.98？？？不是应该等于2000-11.02吗？

千问 · 2010-10-3 08:24:32

持有至到期投资是以公允价值入账的，其中包括交易费用。债券买价2078.98，交易费用10.入账价值当然是2088.98了。另外你给的分录是错误的，不符合新会计准则的规范。第一条购买时的分录为：借持有至到期投资——成本 2000
——利息调整 88.98贷银行存款 2088.982007.12.31（资产负债表日）计提利息借应收利息 100贷投资收益 83.56 （摊余成本*实际利率）持有至到期投资—利息调整 16.44收到利息时借银行存款贷应收利息 100以后每年年末以此类推第二条同上