要求：请根据提供的资料，对企业涉税处理进行分析，简述分析过程及相关依据，对不正确的事项进行纳税调整

显示全部楼层 · 2013-12-25 20:05:49

资料：某工业企业，2006年成立，为增值税一般纳税人，涉及材料及货物的增值税税率为17%。企业确定的固定资产的预计残值率统一为5%。当年取得的会计利润为－400万元。2009年1月请注册税务师对其2008年企业所得税汇算清缴进行鉴证。注册税务师审核过程中，发现以下业务：
1.企业材料采用计划成本法核算，当年购进材料的计划成本为8000万元，材料成本差异率为-5%，生产领用材料的计划成本为6000万元，管理部门领用的材料计划成本为10万元，在建工程领用材料的计划成本为500万元，企业会计处理如下：
借：生产成本
6000万
管理费用
10万
在建工程
500万
贷：原材料
6510万
企业生产领用材料采用由车间领用后，按生产步骤陆续投入生产并自行管理的方式。本年材料投入率为60%。完工产品成本为10000万元，无在产品及半成品，当年销售产品的成本为9000万元，企业结转销售成本的会计处理为：
借：主营业务成本 9000万
贷：库存商品
9000万
2.企业当年计提工资的会计处理汇总情况为：
借：生产成本
1000000
管理费用
350000
销售费用
1600000
在建工程
150000
贷：应付职工薪酬――工资
3100000
企业已经按此工资基数依法计提并使用了三费，企业设有工会组织，上缴的工会会费取得了专用收据。注册税务师审核后确认，当地税务机关认可该企业合理的工资支出为250万元。
3.当期核算的新技术研究费为180万元，已经形成无形资产的技术开发费为800万元，税法规定按10年摊销。
4.2008年3月为建造厂房，购进材料一批，价税合计80万元，其中的20万元没有取得相应的发票。此工程于2008年6月竣工投入使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额200万元全部转入固定资产，并按税法规定，按20年计提折旧。
5.2008年2月以自产产品对外投资，产品的成本为80万元，售价100万元。期末，企业以130万元将此投资转让给他人。企业会计处理为：
投资时：
借：长期股权投资
97
贷：库存商品
80
应交税费－－应交增值税（销项税额）
17
转让时：
借：银行存款
130
贷：长期股权投资
97
投资收益
33
6.向A国的境外投资实际分回收益10万元，已经向A国缴纳了所得税2万元。
7.自产货物一批用于向希望工程的公益救济性捐赠，货物的生产成本为120万元，无同类售价，企业按照正确的方法进行了会计处理。
8.企业当期发生业务招待费200万元，广告及宣传费2300万元。当年发生的销售（营业）收入为15000万元。

千问 · 2013-12-25 20:05:49

（1）纳税人可以根据企业生产经营的需要选择采用计划成本或实际成本法核算，但对于采用计划成本核算的，应当在期末按材料成本差异将材料的成本调整为实际成本。材料成本差异率为-5%，说明有5%的节约差异，在领用材料时应当同时结转相应的成本差异，会计处理为：Dr：材料成本差异 325.50Cr：生产成本 300
以前年度损益调整 0.5
在建工程 25因此生产成本多计300万元，当期产品的材料投入率为60%，销售产品占完工产品的比例为9000÷10000=90%，因为材料差异的原因导致企业产品销售成本多计300×60%×90%=162（万元），影响当期损益的金额为162+0.5=162.50（万元），即企业当期应调增应纳税所得额162.50万