关于退税的问题

显示全部楼层 · 2008-6-24 12:07:08

我在看《出口退免税实物操作》书中的一个例题时，有一题不能理解，望能得到各位老师的解答
例题为：某生产企业生产的产品即有出口又有内销，出口实行“免，抵，退”办法，产品销售适用17%的税率，出口退税率为13%，当期出口600万美金，汇率为1：8，当期可抵扣的进项税为600万元，另外当期免税进口价值为200万美金的料件（含关税等），用于生产出口产品。没有上期留抵税额。当期内销货物为100万元。
解题经过如下：
1.免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200*8*（17%-13%）=64万元
2.计算免抵退税不得免征和抵扣税额=600*8*（17%-13%）-64=128万元
3.计算当期应纳税额=100*17%-（600-128）=-455万元
4.计算当期免抵退税额=600*8*13%-200*8*13%=416万元
因
为小于等于0时，要比较“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”。在题中当期期末留抵税额即免抵退税额455万元大于当期免抵退税额416万元，因当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，所以
当期应退税额=当期免抵退税额=416万元
当期免抵税额=当期免抵退税额-实际退税额=416-416=0
当期留抵税额=455-416=39万元
接下来就是我不明白的问题：
1.题中当期期末留抵税额即免抵退税额455万元大于当期免抵退税额416万元，为什么说是当期期末留抵税额即免抵退税额？我的理解是-455是未抵扣完的进项税呀！因为是-455也说明本月不用交纳增值税对吗？
2.还有题中的当期留抵税额=455-416=39万元，是什么意思？不能理解！
题目的答案解释是：
当期应纳税额-455万元，且内销货物应纳税额小于0
[应纳税额=100*17%-（600-416-128）=17-56=-39万元]，即内销部分不用纳税且未抵扣完的进项税为39万元可留待以后期间抵扣，所以不需要以应退税额抵顶，即不需抵顶。当期实际应退税额=当期免抵税额-内销货物应纳税额=当期免抵税额
3.内销应纳税额=100*17%-（600-416-128）=17-56=-39万元，为什么还要减掉416万元。
4.内销部分不用纳税且未抵扣完的进项税为39万元可留待以后期间抵扣。不是-455万元吗？怎么变成了-39万元。
5.最后的当期实际应退税额=当期免抵税额-内销货物应纳税额=当期免抵税额，那当期的实际退税额不是416万元吗？按照这里的公式不就变成了416-（-39）=455万元这跟应该=当期免抵税额（416万元）不符合呀？不理解是怎么回事？

千问 · 2008-6-24 12:07:08

根据我的理解分析如下：先看下这些项只见那的勾稽关系：1.应抵扣税额合计=进项税额+上期留抵税额-进项税额转出（免抵退税不得免征和抵扣税额）-免抵退货物应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴纳额；2.实际抵扣税额=（如果应抵扣税额合计<销项税额则为应抵扣税额合计否则为销项税额）3.应纳税额=销项税额-实际抵扣税额合计4.期末留底税额=应抵扣税额合计-实际抵扣税额现在计算以下各个项目的数据：应抵扣税额合计=600+0-128-416+0=56万实际抵扣税额=100*17%=17万应纳税额=17-17=0期末留底税额=56-17=39我的理解是这样的，希望能够帮助你。