所得税会计补充习题

显示全部楼层 · 2011-5-22 12:15:40

华联股份有限公司适用的所得税税率25%，某年度按照税法规定计算的应交所得税为1200万元。期末，通过比较资产、负债的账面价值与计税基础，确定应纳税暂时性差异为2000万元，可抵扣暂时性差异为1500万元。华联公司不存在可抵扣亏损和税款抵减，预计在未来期间能够产生足够的应纳所得税额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，在下列不同假定的情况下，华联公司有关所得税的会计处理如下：
（1）、假定华联公司递延所得税资产和负债均无期初余额。
（2）、假定华联公司递延所得税资产期初账面余额为300万元，递延所得税负债期初账面余额为450元
（3）、假定华联公司递延所得税资产期初账面余额为500万元，递延所得税负债期初账面余额为550元
（4）、假定华联公司递延所得税资产期初账面余额为300万元，递延所得税负债期初账面余额为600元
（5）、假定华联公司递延所得税资产期初账面余额为450万元，递延所得税负债期初账面余额为400元

千问 · 2011-5-22 12:15:40

（1）借：所得税费用 425（倒挤）递延所得税资产 375（1500*25%）贷：应交税费-应交企业所得税 300（1200*25%）递延所得税负债 500（2000*25%）（2）借：所得税费用 275（倒挤）递延所得税资产 75（1500*25%-300）贷：应交税费-应交企业所得税 300（1200*25%）递延所得税负债 50（2000*25%-450）（3）借：所得税费用 375（倒挤）递延所得税负债50（2000*25%-550，转回数）贷：应交税费-应交企业所得税 300递延所得税资产 125（1500*25%-500，转回数）（4）借：所