合并财务报表抵消分录

显示全部楼层 · 2008-9-9 15:40:48

题目：2008年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80％的股份，能够对S公司实施控制。2008年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1．5万元。2008年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品l00件。
要求：编制2008年与存货有关的抵销分录，不考虑所得税。
答案：借：营业收入
800（400×2）

贷：营业成本
750

存货
50[100×（2-1.5）]
这题里，对营业收入和未实现利润部分的抵消都好理解，但是营业成本怎么会抵出750万来呢？原先P公司个别报表中的成本只有1.5*400=600万,抵消分录为什么抵的比原先记的还要多呀?

千问 · 2008-9-9 15:40:48

你好。题中，抵销营业成本750万元中，600万元为抵销P公司向S公司销售A商品的销售成本（400 * 1.5），这应该不难理解吧。剩下的150万元，是抵销S公司对外出售该A商品300件而结转销售成本中所包含的内部交易损益（300 * （2 – 1.5））。这个数额如何理解呢？从S公司角度考虑，该300件的A商品销售成本为300 * 2 = 600万元，而从整个合并集团的角度考虑，该300件A商品的销售成本应当以P公司的单位成本为基础，即300 * 1.5 = 450万元，两者之差600 – 450 = 150万元，应当也予以抵销。...

千问 · 2008-9-9 15:40:48

分解后就是借：营业收入 800贷：营业成本 800这是抵销P销售给S的内部销售分录借：营业成本50贷：存货 50这是调整期末内部销售中形成存货中未实现利润如果还不明白你就把正常的P和S公司销售的会计分录写出来从整个集团来说这笔销售收入就是S最终销售收入成本就是P公司购进成本所以得把中间内部销售的部分抵销掉...