关于递延所得税负债实务题，有疑惑，也在网上搜了，但感觉不对，也不知道自己做得对不对

显示全部楼层 · 2008-12-18 22:32:07

某企业的一项技术含量高的固定资产，原值200万元，预计净残值2万元。企业预计使用寿命为5年，按使用年限法计提折旧，税务机关批准使用年限也为5年，采用年数总和法，以加速折旧。假设该企业所得税税率为25%，该企业按税法规定每年应交所得税为3000万元，没有其他暂时性差异。
要求：计算确认每年的递延所得税负债和所得税费用，并作会计分录。
我是这么做的。不知道对不对，
账面年折旧=（200-2）/5=39.6
第一年：账面折旧=39.6
税法折旧=(200-2)*5/15=66
固定资产账面价值=200-39.6=160.40
固定资产计税基础=200-66=134
固定资产计税基础账面价值，转回原来确认的递延所得税负债=（41.6-15.2）*0.25=6.6
分录：
借：所得税 3006.6
贷：应交所得税 3000
递延所得税负债 6.6
第五年：
固定资产账面价值=41.6-39.6=2
固定资产计税基础=15.2-（200-2）*1/15=2
分录：
借：所得税 3000
贷：应交所得税 3000
现在那递延所得税负债就一直挂在上面不转回不付出吗，我真是搞不懂了
第四年那里，多了"固定资产计税基础>账面价值，转回原来确认的"这几个字。。因为我是复制别人的答案。然后自己改了一下，所以忘了删掉了。
那请问下一楼，我做的对不对呢？？
另外就是还有这个应纳税差异应该是每年(固定资产原值－折旧)帐面价值与计税基础的差额还是每年光企业折旧与税法折旧的差额乘以所得税率来计算递延所得税负债呢？因为这两个差额算出来的应该是不一样的。
我现在就是搞不清楚这个
每年的差额,我觉得就应该是按照会计准则的扣除额和按照税法计算的扣除额之间的差额是每年(固定资产原值－折旧)帐面价值与计税基础的差额还是每年光企业折旧与税法折旧的差额？？？因为这两个算出来是不一样的。

千问 · 2008-12-18 22:32:07

第一年：账面折旧=39.6 税法折旧=(200-2)*5/15=66 固定资产账面价值=200-39.6=160.40 固定资产计税基础=200-66=134 固定资产计税基础<账面价值，产生递延所得税负债第一年新增差异160.4-134=26.4 递延所得税负债金额26.4*25%=6.6分录：借：所得税 3000贷：应交所得税 2993.4 贷：递延所得税负债 6.6 第二年：固定资产账面价值=160.4-39.6=120.8 固定资产计税基础=134-（200-2）*4/15=81.2 第二年产生暂时性差异120.8-81.2=39.6第二年新增差异39.6-26.4==13....

千问 · 2008-12-18 22:32:07

呵呵,怎么可能,每年年初都要做所得税调整的,将调整项目交纳或者退回,不就结清了?呵呵,不好意思，我理解的没你那么复杂,我也懒得看,每年的差额,我觉得就应该是按照会计准则的扣除额和按照税法计算的扣除额之间的差额个人意见,仅供参考...

千问 · 2008-12-18 22:32:07

对劲。递延所得税负债是你应纳的税，企业会计准则第18号－所得税，第三章第八条应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。第六章第二十条条递延所得税资产和递延所得税负债应当作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。...