信息化后医院内部会计监督应注意的几个方面

显示全部楼层 · 2006-3-28 01:02:19

信息化后医院内部会计监督应注意的几个方面
《会计法》要求建立健全以单位内部会计监督制度为主的内部控制制度，以维护社会主义市场经济秩序，保证会计信息真实完整。医院在建立了电算化会计系统后，医院会计核算和管理的环境发生了变化，会计数据处理的速度快了，会议核算的准确性和可行性也有了极大的提高，但也为内部控制带来了许多新问题。

　　1 组织与管理控制
　　通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定等形式进行内部控制，其目的是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约，防止或减少舞弊发生。
　　实行会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整。可按会计岗位和工作职责划分计算和会计软件操作、审计维护及数据分析等岗位，组织机构设置必须符合实际规模，符合医院总体经营目标，并按精简、合理的原则对其进行成本效益分析。
　　1.1 职责划分内部控制的关键在于不相容职务分离。电算化系统和手工会计系统一样，不能引起舞弊和欺诈的经济业务都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在会计电算系统中不相容职务有数据操作与系统管理维护职务，数据录入职务与审核职务，系统操作职务与系统档案管理职务等，另外，医院为防止串通舞弊，还应建立职务轮换制度。
　　1.2 档案管理电算化会计系统有关的资料应及时存档，建立起完善的档案管理制度，如规定会计档案由专人负责保管，完善资料借用归还手续，制定完善的标签和索引方法以及相应安全可靠的档案保管设备等，还应定期对所有档案进行备份并保管。

　　2 系统操作控制是电算化会计系统运行中的经常性控制

　　2.1 操作权限控制系统操作人员的操作权限应由财务负责人按照不同岗位的不同职责科学分配并统一专管，以达到相互控制，明确各自责任和目的。操作权限控制采用设置口令来实行，尤其要注意的是，会计主管一般为系统管理员，其口令应置于严格保密之下，防止一旦泄露，导致整个系统失控。
　　2.2 程序安全控制要保证程序不被修改、不损毁，不被病毒感染，常用的包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触程序的技术资料、源程序和加密文件，减少程序被修改的可能性。程序备份是指有关人员要说明程序功能后备份存档，以备系统损坏后，重新安装之需。另外，程序的安全控制还要求系统使用部门制度具体的防病毒措施。
　　2.3 输入控制建立科目名称与代码对照文件，以防止会计科目输错。要求输入的数据经过授权，并经有关人员审核，还可采用各种科技手段，对输入数据的准确性进行检验。
　　2.4 输出控制应规定具有相应权限的人员才能执行输出操作，并要登记操作记录，从而达到限制接触输出信息的目的，打印输出的资料要进行登记，并按会计档案要求保管。

附件：《会计从业资格管理办法》若干问题解答（一）
一、《会计从业资格管理办法》（财会字〔２０００〕５号）（以下简称《管理办法》）第二条规定，在国家机关、社会团体、企业、公司、事业单位和其他组织从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。会计人员如何界定？会计工作应包括哪些岗位？
答：会计人员是指在会计岗位从事会计工作的人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有按《管理办法》规定注册、年检的会计从业资格证书。持有会计从业资格证书的人员，但未按规定注册、年检的，不得从事会计工作。持有会计从业资格证书的人员，按规定进行注册、参加继续教育及年检，但不在会计岗位工作，不能认定为会计人员。
会计岗位是指从事会计工作、办理会计事项的具体职位。会计工作一般包括以下岗位：
（一）总会计师（或行使总会计师职权）岗位，会计机构负责人（会计主管人员）岗位；
（二）出纳岗位；
（三）稽核岗位；
（四）资本、基金核算岗位；
（五）收入、支出、债权债务核算岗位；
（六）工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；
（七）财产物资的收发、增减核算岗位；
（八）总账岗位；
（九）对外财务会计报告编制岗位；
（十）会计电算化岗位；
（十一）会计档案管理岗位。
在会计档案正式移交档案管理部门之前，在会计机构内会计档案管理工作属会计岗位；会计档案正式移交档案管理部门后，会计档案管理工作，不属于会计岗位。
医院门诊收费员、住院处收费员，商场收费（银）员不属于会计岗位；单位内部审计人员、社会审计人员、政府审计人员不属于会计岗位。
其他特殊行业会计岗位的认定，由国务院有关业务主管部门根据以上原则提出具体意见，报财政部审批。
中国人民解放军总后勤部可以依照以上原则制定具体办法，报财政部备案。
二、《管理办法》第八条中的“具备教育部门认可的中专（含中专）以上会计类专业学历”其“会计类专业”具体范围包括哪些？
答：会计类专业主要包括：会计学或各类会计专业，另外还包括会计电算化、注册会计师专门化、财务管理和审计专业。
三、外籍人员在中国境内公司、企业或其他组织中从事会计工作是否应持有会计从业资格证书？
答：中国境外人员（以下简称外籍人员）在中国境内公司、企业或其他组织中从事会计工作累计超过１２个月（不含１２个月）的，应按照《管理办法》的有关规定，须具备会计从业资格，持有经会计从业资格管理机构注册的会计从业资格证书后，才能在会计岗位上继续从事会计工作。
上述人员在中国境内公司、企业或其他组织中从事会计工作未满１２个月（含１２个月）的，可暂不须持有会计从业资格证书。
对具备相当于我国中专（含中专）以上会计类专业学历并符合《管理办法》第六条规定条件的外籍人员，可以持护照、毕业证书原件（另附证照的中文译本及有关法定部门的公证书）、所在单位出具的证明等，直接向单位所在地地（市）级会计从业资格管理机构申请办理会计从业资格证书。
对不具备上述规定学历的外籍人员，除符合《管理办法》第六条规定条件外，须申请参加会计从业资格考试。考试科目为：财经法规、会计基础知识、会计实务、初级会计电算化或珠算（五级）。
外籍人员会计从业资格的取得、证书颁发、注册登记、年检、证书编号和从业档案管理等事项，由省级会计从业资格管理机构根据《管理办法》的有关规定，制定具体的实施办法，报财政部备案后实施。
香港、澳门、台湾地区人员参照上述有关规定执行。
四、《管理办法》中第十条（一）、（二）、（三）项，第十一条第二款，第十五条第三款，第十七条等６处均有“报财政部备案”。另外，《管理办法》中第二十五条规定，省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团和中央主管部门可以在不违背本办法原则的前提下，制定具体实施办法，报财政部审核批准。其具体含义是什么？
答：备案是指向主管机关报告事由存案以备查考。《管理办法》中第十条（一）、（二）、（三）项，第十一条第二款，第十五条第三款，第十七条等条款的内容均是财政部在《管理办法》中明确授权省、自治区、直辖市、计划单列市财厅（局）、新疆生产建设兵团，中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部、铁道部（以下简称中央主管部门）负责制定本行政区域内或本部门、系统会计从业资格有关具体政策及实施办法，如考试培训办法等。上述条款中的内容均是会计从业资格管理中的重要内容或主要环节，将直接影响到《管理办法》能否顺利贯彻执行，所以财政部在授权省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团、中央主管部门制定有关管理办法的同时，规定将所制定的有关管理办法报财政部备案，以备考查，保证会计从业资格管理制度的统一性、规范性。
根据《会计法》第三十八条规定，会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。财政部在《管理办法》中授权省、自治区、直辖市、计划单列市财厅（局）、新疆生产建设兵团，中央主管部门可以在不违背《管理办法》规定原则的前提下，制定具体实施办法，但必须报财政部批准后才能实施。

千问 · 2006-3-28 01:02:19

试着上传文件是《医院管理综合评价实施细则（二级医院）》

千问 · 2006-3-28 01:02:19

恩，学习一哈
不过现在的中小医院都是卫生局统一核算的

千问 · 2006-3-28 01:02:19

我想,如果在出台什么条理,也是难免有舞弊的现象.
除非领导在那定着,如果领导和那些人串通,在什么样的条理和规范也是荒谬的,只是给底层的劳动人员一个平衡的心态吧了
我想说的是要给人权利,就要相信他

千问 · 2006-3-28 01:02:19

最初由有缘休闲发布
[B]我想说的是要给人权利,就要相信他 [/B]

权力是需要监督的.

千问 · 2006-3-28 01:02:19

學學

千问 · 2006-3-28 01:02:19

download，谢。

千问 · 2006-3-28 01:02:19

研究研究。谢~！

千问 · 2006-3-28 01:02:19

研究研究