下岗经商优惠政策

显示全部楼层 · 2006-10-6 11:43:11

这位朋友你好下面是国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知
国税发[2006]8号2006-01-18希望对你能够有所帮助。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）：?
为贯彻落实《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发〔2005〕36号）和《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税〔2005〕186号）的精神，经国务院同意，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：?
一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序?
可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。?
（一）认定申请?
企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。
企业在新增岗位中新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。企业认定申请时需报送下列材料：?
1.新招用下岗失业人员持有的《再就业优惠证》；?
2.企业工资支付凭证（工资表）；?
3.职工花名册（企业盖章）；?
4.企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同（副本）；
5.企业为职工缴纳的社会保险费记录；?
6.《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》（见附件）;?
7.劳动保障部门要求的其他材料。?
其中，劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》。
(二)认定办法?
县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查当期新招用的人员是否属于财税〔2005〕186号文件中规定的享受税收扶持政策对象，《再就业优惠证》是否已加盖税务部门戳记，已加盖税务部门戳记的新招用的人员不再另享受税收优惠政策；二是核查企业是否与下岗失业人员签订了1年以上期限的劳动合同；三是企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录；四是《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》和企业上年职工总数是否真实，企业是否用当年比上年新增岗位（职工总数增加部分）安置下岗失业人员。必要时，应深入企业进行现场核实。?
经县级以上劳动保障部门核查属实，对符合条件的企业，核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》，并在《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》加盖认定戳记，作为认定证明的附表。?
（三）企业申请税收减免程序?
1.具有县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：?
（1）减免税申请表；?
（2）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表；?
（3）《再就业优惠证》及主管税务机关要求的其他材料。?
2.经县级以上主管税务机关按财税〔2005〕186号文件规定条件审核无误的，按下列办法确定减免税：?
（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的，由主管税务机关在审批时按劳动保障部门认定的企业吸纳人数和签定的劳动合同时间预核定企业减免税总额，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。?
年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。?
主管税务机关应当按照财税〔2005〕186号文件第一条规定，预核定企业减免税总额，其计算公式为：?
企业预核定减免税总额=∑每名下岗失业人员本年度在本企业预定工作月份/12×定额?
企业自吸纳下岗失业人员的次月起享受税收优惠政策。?
（2）营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。年度内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的，县级地方税务局要在次年1月底之前将企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局，剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。?
各级国家税务局、地方税务局要根据上述精神，结合本地区实际情况，从方便纳税人的角度，建立健全工作协作、信息交换制度，切实落实好再就业税收政策。?
3.企业在认定或年度检查合格后，年度终了前招用下岗失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月按照本通知第一条第（一）、（二）项的规定申请认定。对人员变动较大的企业，主管税务机关可按前两款的规定调整一次预核定，具体办法由省级税务机关制定。?
企业应当于次年1月10日前按照本通知第一条第（三）项的规定和劳动保障部门出具的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》补充申请减免税。主管税务机关应当按照通知第一条第（三）项的规定重新核定企业年度减免税总额，税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况，为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。?
企业年度减免税总额的计算公式为：企业年度减免税总额=∑每名下岗失业人员本年度在本企业实际工作月份/12×定额。
4.第二年及以后年度以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名下岗失业人员享受税收政策的期限最长不得超过3年。?
二、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序按照财税〔2005〕186号文件第三条、《国家税务总局劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕160号）第五条的有关规定执行。其中企业认定的主管部门为财政部门、国有资产监督管理部门（经贸部门）和劳动保障部门。?
三、下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：?
（一）减免税申请；?
（二）《再就业优惠证》；?
（三）主管税务机关要求提供的其他材料。?
经县级以上税务机关按照财税〔2005〕186号文件第二条规定的条件审核同意的，在年度减免税限额内，依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。?
纳税人的实际经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实际经营月数?
纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税小于年度减免税限额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税大于年度减免税限额的，以年度减免税限额为限。?
对2005年12月31日之前经主管税务机关批准享受再就业税收政策的个体经营者，减免税期限未满的，在其剩余的减免税期限内，自2006年1月1日起按本条规定的减免税办法执行。
四、监督管理?
主管税务机关应当在审批减免税时，在《再就业优惠证》中加盖戳记，注明减免税所属时间。?
年度检查制度、《认定证明》和《再就业优惠证》管理制度按照《国家税务总局劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕160号）第七条第（一）、（二）项和《国家税务总局劳动和社会保障部关于加强〈再就业优惠证〉管理推进再就业税收政策落实的通知》（国税发〔2005〕46号）的有关规定执行。享受财税〔2005〕186号文件第一条规定的企业，年检需要报送材料中增加《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》，原规定中《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》由《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》代替。?
五、本通知自2006年1月1日起执行。《国家税务总局劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕160号）第一、二、三、四、六条，《国家税务总局劳动和社会保障部关于落实劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2003〕103号）第一、二条，《国家税务总局关于下岗失业人员从事个体经营有关税收政策问题的通知》（国税发〔2004〕93号）同时废止。《国家税务总局关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知》（国税发〔2003〕119号）适用于新的再就业税收政策。转发《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》的通知鲁财税【2006】6号2006－1－24一、关于扣减定额标准问题。经研究，决定对《通知》第一条规定的企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，暂按实际招用人数每人每年4000元定额标准，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。二、关于厂办大集体企业关闭或依法破产需要安置人员的政策问题。为进一步支持再就业工程，根据国务院和省政府关于就业再就业政策精神，决定对《通知》第五条规定的特困厂办大集体企业关闭或依法破产需要安置的人员，在纳入《再就业优惠证》发放范围后，享受本《通知》规定的再就业税收政策。财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知财税[2005]186号 2006-01-23为促进下岗失业人员再就业工作，根据《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》(国发[2005]36号)精神，经国务院同意，现就下岗失业人员再就业有关税收政策问题通知如下：
一、对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。
对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。
二、对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。
三、对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外)，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。
1．利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；
2．独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；
3．吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上(含30％)，从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上(含70％)；
4．与安置的职工变更或签订新的劳动合同。
四、本通知所称的下岗失业人员是指：1．国有企业下岗失业人员；2．国有企业关闭破产需要安置的人员；3．国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职工；4．享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。
五、本通知所称的国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)是指20世纪70、80年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。
厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。对特别困难的厂办大集体企业关闭或依法破产需要安置的人员，有条件的地区也可纳入《再就业优惠证》发放范围，具体办法由省级人民政府制定。
本通知所称的服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业。
六、上述优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。如果企业既适用本通知规定的优惠政策，又适用其他扶持就业的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。关于贯彻落实国务院进一步加强就业再就业工作通知若干问题的意见劳社部发[2006]6号2006-01-20（摘录）一、关于再就业扶持政策对象的认定和管理
(一)对有劳动能力和就业愿望的下列人员(以下简称下岗失业人员)，发放《再就业优惠证》，享受《通知》规定的相应扶持政策：
1．国有企业下岗失业人员。即协议期满出中心、但未与原企业解除劳动关系，且仍未再就业的国有企业下岗职工，和领取失业保险金期间、尚未再就业的原国有企业的失业人员。
2．国有企业关闭破产需要安置的人员。即已按全国企业兼并破产计划关闭破产的企业中，领取一次性安置费且仍未再就业的人员。
3．国有企业所办集体企业(以下简称厂办大集体企业)下岗职工。厂办大集体企业指二十世纪七、八十年代由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。
厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。对特别困难的厂办大集体企业关闭或依法破产需要安置的人员，有条件的地区也可纳入《再就业优惠证》发放范围，具体办法由省级人民政府制定。
4．正在享受城市居民最低生活保障待遇、且登记失业1年以上的城镇其他登记失业人员。
地方还可根据本地实际，将扶持政策(不含税收政策)的适用范围扩大到城镇其他集体企业下岗职工和厂办大集体企业失业人员，所需资金由地方财政解决。
《通知》下发前已通过领取营业执照从事个体经营、被用人单位招收等途径实现再就业的人员，不再领取《再就业优惠证》。
(二)《再就业优惠证》的申领程序如下：准备再就业的下岗失业人员，持经劳动保障部门确认的下岗失业凭证和社区居委会出具的证明，向街道(镇)负责劳动保障事务的机构(以下简称街道劳动保障机构)提出申请。街道劳动保障机构经向申请对象所在社区的全体居民张榜公示核实后，报县级以上劳动保障部门审批。经认定符合条件者，由劳动保障部门发放《再就业优惠证》。未设立街道劳动保障机构和社区居委会的独立工矿区，经由劳动保障部门委托，其下岗失业人员可通过企业向县级以上劳动保障部门申请。中央管理企业下岗失业人员按照属地管理原则，在当地申领《再就业优惠证》。
《再就业优惠证》采用实名制，限持证者本人使用。下岗失业人员享受政策实现再就业后，政策执行部门要及时在《再就业优惠证》上进行标注。下岗失业人员从事个体经营的，《再就业优惠证》由本人保管；被用人单位录用的，享受扶持政策期间，《再就业优惠证》由用人单位保管。对达到法定退休年龄或已办理提前退休手续的，《再就业优惠证》自行作废，并由有关部门负责收回。
《再就业优惠证》在核发证件的本省(自治区、直辖市)范围内适用。《再就业优惠证》仍沿用劳动保障部统一制定的式样，须注明持证人原属身份，具体内容由省级劳动保障部门会同有关部门根据本地实际情况确定，并统一印制，免费发放。
(三)严格《再就业优惠证》的审核发放。《再就业优惠证》由发证机关实行年检，未进行年检的自动作废。对出租、转让《再就业优惠证》的，没收其《再就业优惠证》。对用人单位或个人伪造、租借《再就业优惠证》骗取国家扶持政策和资金的行为，要严肃查处，情节严重的要依法追究有关责任人员的刑事责任。对发证机构违反有关规定变卖或滥发《再就业优惠证》的，要严肃处理，追究相关人员责任。
(四)对领取《再就业优惠证》的人员要实行动态管理。各地劳动保障部门要依托街道社区劳动保障工作平台，建立下岗失业人员基础情况档案和再就业情况数据库，随时掌握下岗失业人员享受扶持政策的情况。对享受政策中遇到问题的，帮助其查询政策并向有关部门反映。
(五)《通知》规定的扶持政策自2006年起开始执行，审批截止时间为2008年底。对此前已享受扶持政策的企业和个人，各地要进行复核。对已享受到期的，要及时办理终结手续，不得重新发放《再就业优惠证》、重复享受扶持政策；对未到期的，要按《通知》规定做好与新政策的衔接工作。
二、关于鼓励自谋职业和自主创业
(六)从事个体经营的下岗失业人员，可凭《再就业优惠证》及税务机关规定的有关材料，向当地主管税务机关申请享受在规定限额内依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税政策。具体按《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》(以下简称《税收政策通知》)、《国家税务总局、劳动保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》(以下简称《税收政策实施意见》)执行。
(七)从事个体经营的下岗失业人员，可凭《再就业优惠证》享受相关免收费政策。各地要对下岗失业人员从事个体经营涉及的各项行政事业性收费进行全面认真清理，进一步明确免收的具体项目，向社会公布。严禁各级管理执法机构借管理服务之名，向从事个体经营的下岗失业人员集资、摊派，或强行推销报刊等行为。各类中介机构对下岗失业人员从事个体经营涉及的服务性收费，要按照平等自愿原则及最低标准收取。坚决纠正各种对下岗失业人员从事个体经营强行服务、强制收费的行为。国家税务总局关于个人独资企业变更为个体经营户是否享受个人所得税再就业优惠政策的批复国税函[2006]39号2006-01-13安徽省地方税务局：你局《关于芜湖市金百川宾馆能否享受再就业个人所得税税收优惠的请示》（皖地税[2005]160号）收悉。经研究，批复如下：一、根据《国家税务总局关于下岗失业人员从事个体经营有关税收政策问题的通知》（国税发[2004]93号）的规定，个体经营是指《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）下发后，即2002年9月30日以后从无到有建立起来的新办个体经营户。由个人独资企业变更为个体经营户，不符合上述文件精神，不得享受个人所得税再就业优惠政策。
二、自2006年1月1日起，个体经营户可按照《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发[2005]36号）规定，申请享受个人所得税再就业优惠政策。关于下岗失业人员就业有关税收政策问题的通知鲁地税发[2006]36号各市地方税务局：为进一步贯彻《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）、《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）、《山东省财政厅山东省国家税务局山东省地方税务局转发的通知》（鲁财税[2006]6号）以及《山东省地方税务局山东省国家税务局山东省劳动和社会保障厅转发的通知》（鲁地税发[2006]20号）等有关文件精神，保障再就业税收优惠政策落实到位，现将有关问题通知如下：一、关于新旧政策衔接问题（一）享受原再就业税收优惠政策期满的企业，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，可以享受新的再就业优惠政策。（二）个人独资企业、合伙企业吸纳下岗失业人员，符合规定条件的，执行财税[2005]86号文件第一条的优惠政策，但不包括个人所得税。（三）对企业兼营其他非免税项目的，能单独核算的，可按规定享受相应的税收优惠政策；不能单独核算的，应对收入全额征税。（四）下岗失业人员从事个体经营，雇工超过8人（含8人）的，自2006年1月1日起执行财税[2005]86号文件第二条的优惠政策。（五）下岗失业人员从事个体经营，歇业、停业后又重新经营的，享受优惠政策的期限连续计算，最长不超过三年。（六）营业税抵扣完毕不足抵扣的，应继续抵扣城市维护建设税和教育费附加，剩余额度再扣减企业所得税。地方教育附加暂不抵扣。（七）享受政策期限。企业自吸纳下岗失业人员的次月起享受税收优惠政策；主辅分离、辅业改制经济实体，自税务机关按规定审批之日起，3年内免征企业所得税；下岗失业人员从事个体经营的，经税务机关审核符合规定条件的，自领取税务登记证之日起享受税收优惠政策，最长不得超过3年。二、关于减免税认定审批程序问题（一）企业实体（主辅分离、辅业改制企业除外）企业在地税机关预核定的减免限额内的营业税、城市维护建设税、教育费附加实行不征不退的征收方式，企业所得税实行先征后退的征收方式。年度中，如预核定的减免税额度扣减完毕，应如实申报缴纳税款。次年1月底前，主管地税机关核定企业年度实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税（企业所得税属国税管理的，将剩余额度按规定及时传递同级国税机关）的税额及追缴多减免的税款，同时，核定其下一年度的预减免额。（二）下岗失业人员从事个体经营1、定期定额征收方式主管地税机关首先应确定其每月应纳各税税额。其次，根据换算公式计算出当年扣减总额，并将其平均至实际减免月份，与核定的每月征税定额进行比较，按营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税的顺序确定各税种减免额度及每月征税额度。在减免限额内，上述税种实行不征不退的征收方式。超过限额的，应将年定税额度与当年扣减总额进行比较。若年定税额度大于当年扣减限额，则超过部分，应按月平均征收入库；若年定税额度小于当年扣减限额，则超过部分可在两者差额部分中扣减，扣减完毕后仍有余额的，按月征收入库。2、查账征收方式采取查账征收方式的个体经营户，其扣减方式同“企业”的扣减方式，即在减免税限额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。在减免限额内，上述税种实行不征不退的征收方式。个人所得税实行先征后退的征收方式。年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于减免税限额，扣减个人所得税。参考资料：http://www.sdzb-l-tax.gov.cn/ftp/ht/DS/4.htm

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