设为首页
收藏本站
开启辅助访问
切换到窄版
登录
立即注册
中问网首页
我的收藏
站长博客
搜索
搜索
本版
帖子
用户
第一问答网
»
论坛
›
中问网
›
问答
›
房产企业的业务招待费可以列支在开发间接费用里吗? ...
返回列表
发新帖
房产企业的业务招待费可以列支在开发间接费用里吗?
[复制链接]
11
|
0
|
2009-1-30 06:28:38
|
显示全部楼层
|
阅读模式
房产企业把一部分业务招待费列支在开发间接费用,然后转开发产品,再转成本,这样允许吗?
任何企业的业务招待费都不能进入产品成本,(当然制造费用中的餐费除外,这个其实不是业务招待费性质),只能进入期间费用,然后如果超标的话,超标部份计入应税所得额中计算所得税。 国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知 国税发[2003]83号 2003-07-09国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位: 为了加强房地产开发企业所得税的征收管理,规范房地产开发企业的纳税行为,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、法规规定,结合房地产开发企业的经营特点,现就房地产开发企业征收所得税有关问题通知如下: 一、关于开发产品销售收入确认问题 房地产开发企业开发、建造的以后用于出售的住宅、商业用房、以及其他建筑物、附着物、配套设施等应根据收入来源的性质和销售方式,按下列原则分别确认收入的实现: (一)采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得了索取价款的凭据(权利)时,确认收入的实现。 (二)采取分期付款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。付款方提前付款的,在实际付款日确认收入的实现。 (三)采取银行按揭方式销售开发产品的,其首付款应于实际收到日确认收入的实现,余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。 (四)采取委托方式销售开发产品的,应按以下原则确认收入的实现: 1.采取支付手续费方式委托销售开发产品的,应按实际销售额于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。 2.采取视同买断方式委托销售开发产品的,应按合同或协议规定的价格于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。 3.采取包销方式委托销售开发产品的,应按包销合同或协议约定的价格于付款日确认收入的实现。包销方提前付款的,在实际付款日确认收入的实现。 4.采取基价(保底价)并实行超过基价双方分成方式委托销售开发产品的,应按基价加按超基价分成比例计算的价格于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。 委托方和接受委托方应按月或按季为结算期,定期结清已销开发产品的清单。已销开发产品清单应载明售出开发产品的名称、地理位置、编号、数量、单价、金额、手续费等。 (五)将开发产品先出租再出售的,应按以下原则确认收入的实现: 1.将待售开发产品转作经营性资产,先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的,租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现,出售时再按销售资产确认收入的实现。 2.将待售开发产品以临时租赁方式租出的,租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现,出售时再按销售开发产品确认收入的实现。 (六)以非货币性资产分成形式取得收入的,应于分得开发产品时确认收入的实现。 二、关于开发产品预售收入确认问题 房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的,其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额,再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税,待开发产品完工时再进行结算调整。 预计营业利润额=预售开发产品收入×利润率 预售收入的利润率不得低于15%(含15%),由主管税务机关结合本地实际情况,按公平、公正、公开的原则分类(或分项)确定。 预售开发产品完工后,企业应及时按本通知第一条规定计算已实现的销售收入,同时按规定结转其对应的销售成本,计算出已实现的利润(或亏损)额,经纳税调整后再计算出其与该项开发产品全部预计营业利润额之间的差额,再将此差额并入当期应纳税所得额。 三、关于开发产品视同销售行为的收入确认问题 (一)下列行为应视同销售确认收入 1.将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等; 2.将开发产品转作经营性资产; 3.将开发产品用作对外投资以及分配给股东或投资者; 4.以开发产品抵偿债务; 5.以开发产品换取其他企事业单位、个人的非货币性资产。 (二)视同销售行为的收入确认时限 视同销售行为应于开发产品所有权或使用权转移,或于实际取得利益权利时确认收入的实现。 (三)视同销售行为收入确认的方法和顺序 1.按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定; 2.由主管税务机关参照同类开发产品市场公允价值确定; 3.按成本利润率确定,其中,开发产品的成本利润率不得低于15%(含15%),具体由主管税务机关确定。 四、关于代建工程和提供劳务的收入确认问题 房地产开发企业代建工程和提供劳务不超过12个月的,可按合同约定的价款结算日或在合同完工之日确认收入的实现;持续时间超过12个月的,可采用完工百分比法按季确认收入的实现。 完工百分比法是根据合同完工进度确认收入和费用的方法。完工进度可按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例,已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例,测量已完成合同工作量等方法确定。 房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等,如按合同规定留归房地产开发企业所有的,应于实际取得时按市场公平成交价确认收入的实现。 五、关于成本和费用的扣除问题 房地产开发企业在进行成本和费用扣除时,必须按规定区分期间费用和成本、开发产品建造成本和销售成本的界限。期间费用和开发产品销售成本可以按规定在当期直接扣除。 开发产品的建造成本是指开发产品完工前发生的各项支出,包括:土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施建设费、建筑安装工程费、公共设施配套费、开发的间接费用、借款费用及其他费用等。 房地产开发企业必须将开发产品的建造成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入成本对象中。间接成本能分清负担成本对象的,直接计入有关成本对象中;因多个项目同时开发或先后滚动开发而不能分清负担对象的,则应根据配比的原则按各项目占地面积、建筑面积或工程概算等方法配比计入有关开发项目的成本。 下列项目按以下规定进行扣除: (一)销售成本。房地产开发企业发生的当期准予扣除的开发产品销售成本,是指已实现销售的开发产品的成本,按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和销售成本按下列公式计算确定: 可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷总可售面积 销售成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本 (二)土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费。房地产开发企业实际发生的土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费,应按成本对象进行归集和分配,并按规定在税前进行扣除。 1.属于成本对象完工前实际发生的,直接摊入相应的成本对象。 2.属于成本对象完工后实际发生的,首先应按规定在已完工成本对象和未完工成本对象之间进行分摊,再将应由已完工成本对象负担的部分,在已实现销售的可售面积和未实现销售的可售面积之间进行分摊,其中,应由已实现销售的可售面积分摊的部分,准予在当期扣除。 (三)借款费用。房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的借款费用,如属于成本对象完工前发生的,应按其实际发生的费用配比计入成本对象中;如属于成本对象完工后发生的,应作为财务费用直接在税前扣除。 (四)开发产品共用部位、共用设施设备维修费。房地产开发企业按照有关法律、法规或合同的规定,因对已售开发产品共用部位、共用设施设备承担维护、保养、修理、更换等责任而发生的费用,可按实际发生额进行扣除,提取的维修基金不得扣除。 (五)土地闲置费。房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的,必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费,计入成本对象的施工成本;因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,可作为财产损失按规定进行扣除。 (六)成本对象报废或毁损损失。成本对象在建造过程中如发生单项或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失,计入继续施工的工程成本;如成本对象整体报废或毁损,其净损失可作为财产损失按规定直接在当期扣除。 (七)广告费和业务宣传费。新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品销售收入之前发生的,与建造、销售开发产品相关的广告费和业务宣传费,可无限期结转以后年度,按规定的标准扣除。 (八)折旧。房地产开发企业将待售开发产品按规定转作经营性资产,可以按规定提取折旧并准予在税前扣除;未按规定转作本企业经营性资产和临时出租的待售开发产品,不得在税前扣除折旧费用。 六、关于本通知适用范围和执行时间问题 本通知适用于各种经济性质的内资房地产开发企业,以及从事房地产开发业务的其他内资企业。 本通知自2003年7月1日起执行。此前发生的尚未进行税务处理的事项,也按本通知执行。 国家税务总局 二○○三年七月九日
提问者对答案的评价:
回复
使用道具
举报
返回列表
发新帖
高级模式
B
Color
Image
Link
Quote
Code
Smilies
您需要登录后才可以回帖
登录
|
立即注册
本版积分规则
发表回复
回帖后跳转到最后一页
千问
主题
0
回帖
4882万
积分
论坛元老
论坛元老, 积分 48824836, 距离下一级还需 -38824837 积分
论坛元老, 积分 48824836, 距离下一级还需 -38824837 积分
积分
48824836
加好友
发消息
回复楼主
返回列表
问答
热门排行
1
工商卡的电子口令怎么用呢?如果不用会有风险吗?网上交易的那些东西??
2
中外合作办学能否直接在合作企业就业
3
请老师帮我建议一下:我是陕西的考生,以我的分数上什么大专和选什么专业呢?我今年考了363分,现在很迷茫
4
2011岳阳中考成绩查询时间
5
推荐好看的长篇青春疼痛小说.最好不是以第一人称写的.
6
今年的四川二本控制线是473 一本是533 我考了519 请问可以上成都理工大学的文法学院吗? 谢谢
7
青岛哪里卖氟康唑(天力康)天津制药的?
8
我是贵州理科考生高考只考了290能上三本吗?
9
渤海大学 哈尔滨商业大学 漳州师范学院 吉林农业大学 这样报志愿有梯度吗?
10
鬼泣4但丁的手办要多少钱?在哪有卖?
11
身上好多的毛毛,了解下脱毛,谢谢帮忙
12
萌宠 gl 绝歌
13
《toefl词汇词根+联想 记忆法》的mp3!!
[email protected]
感谢~~
14
我办理了福建移动家庭计划5元套餐,加了一位家庭成员,那我一个月要付费多少
15
2011年江苏教育学院为什么不招文秘专业学生了
16
我我打哈哈
17
焊接用的锡丝多少钱一斤?我今天去卖他给我的价格是70元/斤。我亏了吗?知道的朋友给我个价。
18
flash CS5 不把位图保存入fla文件
19
c# 控制excel导入access数据出现问题
20
话说红SABER的真名到底是什么?和阿尔托利亚什么关系?
21
在南宁哪里可以审玉林的电工证
22
天津师范大学信息工程学院在哪
23
看到你在百度的回答说你有会计基础的教材,能给我发一份吗?万分感谢!我的邮箱:
[email protected]
24
我2010年1月15日 在中国银行存了311000元一年定期,到今年7月16日期到期,请问我的利息是多少?
25
鬼泣4第一关开场尼禄对但丁说的话和翻译
26
2011年安徽高考理科本科线有降分的可能吗?
27
怎么样让可配置显卡不出现。每次打来一个网页货视频等 就会出现可显卡配置什么之类的 真麻烦。
28
大要案的组织与管理
29
甘肃省分数580分想报医学类 哪个学校比较好一点?
30
广东省站到东莞黄江大概要多久?如果是坐火车呢?
31
执业助理医师面试会考哪些内容?
32
鲁甸赶集是什么时候
33
小猪误吃了蚊香了怎么办
34
我是应届高考毕业生准备出国留学希望有人能推荐几所英语学习网站适合我这种情况的..万分感谢
35
(文)今年考387分能上安徽医学高等专科学校吗?
36
2011山东经济学院经济学录取分数
37
完美国际WX挂机点
38
所有电视台的节目都是在北京录制么?
39
为什么主轴与V轴采用斜齿轮传动
40
猫怕狗的原因?
41
为什么我在淘宝网上装修店面 保存后点在击我的店铺会没有那?点击装修我的店铺里面有的这是什么原因那?
42
鬼泣4如何使用阎魔刃
43
温州白鹿外国语小学怎么样?
44
有没有一王九帅十二宫4完整的,如果有请发我邮箱:
[email protected]
45
奥克斯空调室内室外都不工作怎么办
46
2011年广科潮州新生群(广州校区)
47
菏泽到上海有多远
48
请问广东省内的一些好的复读学校
49
空间一分钟能进一百个人么?
50
父母是广东农村户口,能否来深圳享受深户儿女的医保待遇?谢谢!
51
开博尔K120i win7系统下网络文件共享
52
谁有DNF收货的辅助 无病毒的 告诉我一下 谢谢 邮箱
[email protected]
53
dnf安全模式怎么解除不了。就绑定个手机密保 发信息过去半天不回,我就在家上的也有全模式,
54
湖南六区的机械牛粉卡火+12多少钱! 人民币值多少?游戏币?
55
算命,是按照先天八卦算命、还是按照后天八卦算命?
56
2012上海高考复读政策有谁能说下...会考和高考有什么联系...今年完蛋了...想复读...
57
5000元配电脑
58
魔兽台服4.1更新后的问题
59
学习日语要多少年可以到日本工作?
60
请问血色怎么消费?
61
我想买一部诺基亚手机。想请大家给我推荐一部比较好的。
62
谁知道今年安徽高考文科547分全省排名多少哇?十分感谢!(就是刚达一本线的排名)
63
鬼泣4里旦丁和尼录是什么关系?
64
福建省2011年艺术、体育类本科综合分排名什么意思,文理一起排,还是文的排名,理的排名分开的
65
哪个网站可以下载电子书,别太麻烦!!!
66
为什么卡西欧的相机录的像放电脑上会有好大的杂音呢 ?完全都听不到声音 就滋滋的杂音 好刺耳。是什么原因
67
今年343分,不是艺体生。 请问应该怎样 填报学校。 我主要想往 幼师和财会 金融等方面发展。
68
尼康COOLPIX L110 和索尼DSC
69
宣城职业技术学校283分能不能上
70
心理学和营养师哪个专业较好
71
钓鱼等级升高了会怎样?钓鱼时间变短?还是成功率会上升?
72
想报考湖北中医药大学,希望能有大致了解
73
佳能照相机单反
74
我是今年广东的文科生,但是差三分才上本A,我想进广东第二师范学院,有可能被录取吗?
75
谁有好看的小说啊,可不可以传给我邮箱
[email protected]
76
重生之贼行天下 不要有错字的 连载到现在的 .. TXT版 邮箱
[email protected]
谢谢啦~~!
77
小孩子用什么样的洗面奶最好 十三岁。皮肤肤色因军训不均匀。肤质较干。应该用什么样的洗面奶或该怎样美白
78
今年一大怪事,只要你有然540分都可以上翔宇了!!!
79
移动给电信的号打电话,电信的号接电话要不要钱
80
酷狗音乐要下载几百首 歌曲 不 可能等它下载完再复制吧?
81
SAT1今年6月考了2000,托福跟SAT2还没考,高手觉得我还需要考一次SAT1吗?
82
谁知道尼罗泊的故事
83
口才好的教下我,反驳这句话
84
我是陕西省2011届的考生,考了504分能上中南民族大学吗?
85
求低糖海苔饼的青青子衿
86
请高手门帮忙啊,用绘声绘影x3捕获SONY-CX550E视频怎么没有时间?
87
合肥最好的学区是哪个?
88
本公司长期大量回收服装厂,边角料,整布,真丝等,欢迎您的来电
89
哪位有CA6140拨叉831005的课程设计啊?
90
高考体育生,我是山西的,体育考了89.0,文化考了462分,报的太原理工大学,能走吗???在线等
91
成都大学的机械怎么样? 和西南科大和西华的机械和工科比起来差距大么?
92
范特西篮球经理怎么样在一天之内回答更多题目
93
藏力双宝药什么地放有买的
94
哪位诗人对艾青说:德国有莱茵河,法国有塞纳河,埃及有尼罗河,而中国有大堰河?
95
我是河南理科考生今年考了534能走河南理工大学吗?谢谢啦
96
为什么我买的戴尔灵越15r456b在网上在像中关村,太平洋这种IT网站上查不到
97
可不可以将黑执事的文发给我一下
98
大乐斗好友列表
99
列假期间可以吃丰胸的药吗
100
求助,小弟今天从游民下载了gta4,解压后缺提示缺少d3dx9_41.dll程序丢失,我下完这个后却发现无法安装