企业内部控制的定义是什么？

显示全部楼层 · 2019-9-11 12:51:10

4 完善A公司内部控制的建议4.1提升企业内部控制人员素质通过对A公司内部控制的问题分析中可以看出，内部控制人员素质不高是影响A公司内部控制整体质量的重要因素之一。根据存在的问题，建议A公司从以下三个方面出发，提升企业内部控制人员素质：一是培养员工大局意识。让员工深刻认识到企业的发展与自身的发展息息相关，重视内部控制工作，将个人利益与集体利益相关联，培养员工责任心，树立完善企业内部控制，人人参与、人人有责的观念，只有这样，才能全身心的投入到企业的内部控制工作中去。二是提高员工专业素养。提升员工专业素养主要从两个方面进行：一方面提高员工道德素养，培养员工的敬业精神与思想道德素质，防止一些员工为谋取私利将内部控制规定置之度外，造成不良后果，影响企业声誉与发展。另一方面提高员工专业技能。定期为新老员工进行培训，使其了解最新的管理控制理念，把握时局。还可以采取规培的方式，提高员工的业务能力，同时还应充实人员队伍，招聘优秀的人才，为企业内部控制体系注入新鲜的活力，以此来保证企业内部控制管理工作的顺利进行，促进企业的进一步发展。4.2提高风险防范意识，建立风险预警体系风险管理的主要目的是预知风险，采取措施，保证企业收益，是企业内部控制管理的重中之重，所谓风险防范，即采取一定的手段“防范于未然”，从而保障企业顺利运营，这是规避企业风险的一种最为简单、最为有效的方法。房地产行业本身就具有较高的风险，因此提高风险防范意识，建立风险预警体系对于A公司的发展来说意义重大。A公司可以从以下几个方面进行：一是做好项目开展前的风险预防。在项目开展前，A公司应当重视市场调研，以此来增强市场预知力，不仅可以做到把控市场发展状况，还能对未来可能存在的风险加以预测，达到风险预防的目的。二是明确各项责任。在项目确立时，A公司集团应当做到将项目实施环节中所涉及到的责任明确到个人，以此来增强整体的项目质量，精准把控每个项目。三是做好资金预算与分配。做好资金的预算与分配不仅有助于企业为项目预留资金，保障项目的顺利开展，还能够有效防止施工过程中资金链的断裂，同时有助于企业在经济市场不稳定的状态下有效运营[17]。四是做好合同管理。A公司应当重视合同双方之间的信息交流，避免不履约情况的产生，影响项目进度、交付与企业资金周转，增大运营成本，同时通过我国当前已经公布的法律手段对合同进行解除、索赔、诉讼等方式进行企业内部已经可以预见的风险的规避。4.3完善内部控制日常管理活动流程在项目实施的三个阶段，即开工前、中、后期，房地产企业均会通过一系列的日常管理活动来进行内控管理。在房地产项目建设的过程中，存在着周期长、风险大的特征，加之A公司在保证施工进度的同时更加注重施工质量，因此日常管理活动的规范性对于A公司内部控制的发展来说异常重要。通过对A公司内控问题的分析中可以看出，目前恒达地产内部控制日常管理活动中存在问题的地方主要有两点：施工图纸设计环节存在隐患、绩效管理激励效果不明显。因此对于A公司来说，要解决日常管理中存在的问题，应当首先从这两大问题出发。在施工图纸设计方面，A公司应当在在施工图设计环节加入设计变更管理流程。即由相关部门提出设计变更申请，设计管理部受理并进行办理后，提交变更申请，之后由外部相关部门审理并商议变更内容，确证后签发《设计变更通知书》，由设计管理部依据有无费用调整的情况做出相应举措，有费用调整的情况下需要造价管理部重新评估预算造价，提交给总工程师评审和对后，经由设计管理部分发到各个施工单位，保证图纸设计流程规范。在绩效管理激励方面，A公司集团管理层应当加强绩效考核管理并构建有效的激励机制，如根据职能划分或岗位职责制定考评体系、加强绩效考核管理，重点从绩效管理、薪酬分配出发，采取科学的测算方法，力求做到公平、公正，保证员工利益，积极听取员工需求，提升员工满意度，从而增强企业市场竞争力。4.4重视内部控制过程中的信息沟通对于A公司内部管理系统的完善，主要包括以下三点：一、增强与合作对象之间的信息传递效率。在施工之前，A公司应当根据不同地区的不同风格与文化，与当地的合作伙伴进行交流，以明确对方的需求，以免在后续的工作过程中引发争议，同时在与合作对象交流的过程中，要选派熟悉业务并善于沟通的专业人士，明确传达双方信息，提高信息传递效率。二、及时与客户进行沟通。对于盈利性质较强的房地产企业来说，客户的多少直接影响企业的盈利水平，目前由于A公司规模较大，客户较多，员工有效，无法及时与每个客户进行沟通，造成客户的流失，影响企业发展。基于此，A公司可以从两方面出发，提高与客户交流的质量。一方面，A公司应当重视与现有客户的沟通，可以通过提升员工素质与业务能力的方式，提高沟通质量，使客户满意度增强。另一方面，对于无法及时沟通的客户，应由专门人员记录其个人信息与需求，并及时安排工作人员与之进行沟通，挖掘潜在客户。三、加强部门间的沟通与协作。一方面增加企业各部门

千问 · 2019-9-11 12:51:10

企业内部控制的10种方法提交人:admin 发布时间： 2004-9-18 被阅览数： 27403 次《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度的要求，并提出会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程序、财产清查和定期内部审计等规定，这些要求和规定从其实质内容来讲，就是要加强各单位的内部控制。其目的在于建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。要实现上述目标，笔者认为，只有在内部控制结构和内部控制成分的基础上运用各种内部控制方法才能真正将内部控制落到实处。加强内部控制是贯彻《会计法》及提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求。研究和运用内部控制的各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容。一、组织规划控制组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系，二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管理的组织模式。职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离：(1)授权批准职务与执行业务职务相分离。(2)业务经办职务与审核监督职务分离。(3)业务经办职务与会计记录职务分离。(4)财产保管职务与会计记录职务分离。(5)业务经办职务与财产保管职务相分离。要建立健全组织规划控制，目前必须解决两个问题： (1)设立管理控制机构。例如，目前有些上市公司中依据自身经营特点设立了审计委员会、价格委员会、报酬委员会等就是完善内部控制机制的有益尝试。机构设置因单位的经营特点和经营规模而异，很难找到一个通用模式。比如设立价格委员会的企业大都是规模很大、采用集中采购方式且采购价格变动较大的企业，这些企业设立价格委员会能够有效加强采购环节的价格监督与控制。再比如，对于规模大、技术含量很高、高知人员云集、按劳取酬的企业，通过设立报酬委员会进行管理层持股及股票期权问题研究，能够提高报酬计划按劳取酬科学性、加强报酬计划执行中的透明度和监控力度。(2)推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职。交叉任职主要体现在董事长和总经理为一人，董事会和总经理班子人员重叠。在上市公司中，这一问题虽有了较大的改变，但从公司制企业的总体上看，仍普遍存在。这种交叉任职的后果是董事会与总经理班子之间权责不清、制衡力度锐减。关键人大权独揽，一人具有几乎无所不管的控制权，且常常集控制权、执行权和监督权于一身，并有较大的任意性。交叉任职违背了内部控制的基本原则，必然带来权责含糊，易于造成办事程序由一个人操纵的现象出现。事实上，资金调拨、资产处置、对外投资等方面出现的问题重要原因之一在于交叉任职，董事会缺乏独立性。因此，建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠。二、授权批准控制授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，其中包括：(1)授权批准的范围，通常企业的所有经营活动都应纳入其范围。(2)授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责。(3)授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生。(4)授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批、违规审批的情况发生。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。三、会计系统控制会计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。会计系统控制主要包括：(1)建立健全内部会计管理规范和监督制度，且要充分体现权责明确、相互制约以及及时进行内部审计的要求。(2)统一会计政策，尽管国家制定了统一的会计制度，但其中某些会计政策是可选的。因此，从企业内部管理要求出发，必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核，企业会计政策可以专门文件的方式予以颁布。(3)统一会计科目，在实行国家统一一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，特别是集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。(4)明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的各条核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。四、全面预算控制全面预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。全面预算控制应抓好以下环节：(1)预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序。(2)预算的编制和审定。(3)预算指标的下达及相关责任人或部门的落实。(4)预算执行的授权。(5)预算执行过程的监控。 (6)预算差异的分析与调整。(7)预算业绩的考核。全面预算是集体性工作，需要企业内各部门人员的相关合作。为此，有条件的企业应设立预算委员会，组织领导企业的全面预算工作，确保预算的执行。五、财产保全控制财产保全控制包括：(1)限制直接接触，限制直接接触主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。限制直接接触的对象包括限制接触现金、其他易变现资产与存货。(2)定期盘点，建立资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性。通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性，对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任、完善相关制度。(3)记录保护，应对企业各种文件资料(尤其是资产、财务、会计等资料)妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能。对某些重要资料应留有后备记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在当前计算机处理条件下尤为重要。(4)财产保险，通过对资产投保(如火灾险、盗窃险、责任险或一切险)增加实物受损补偿机会，从而保护实物的安全。 (5)财产记录监控，对企业要建立资产个体档案，资产增减变动应及时全面予以记录。加强财产所有权证的管理，改革现有低值易耗品等核销模式，减少备查簿的形式，使其价值纳入财务报表体系内，从而保证账实的一致性。六、人力资源控制对于作为经济运行的微观基础的企业而言，人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应包括：(1)建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。(2)制定员工工作规范，用以引导考核员工行为。(3)定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好地完成规定的任务。(4)加强和考核奖惩力度，应定期对职工业绩进行考核，奖惩分明。(5)对重要岗位员工(如销售、采购、出纳)应建立职业信用保险机制，如签订信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险。(6)工作岗位轮换，可以定期或不定期进行工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况。同时也可以挖掘职工的潜在能力。(7)提高工资与福利待遇，加强员工之间的沟通，增强凝聚力。七、风险防范控制企业在市场经济环境中，不可避免会遇到各种风险。风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。企业风险评估主要内容有：(1)筹资风险评估，如企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限的制定、筹资成本的估算和筹资的偿还计划等都应事先评估、事中监督、事后考核。(2)投资风险评估，企业对各种债权投资和股权投资都要作可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案。(3)信用风险评估，企业应制定客户信用评估指标体系，确定信用授予标准，规定客户信用审批程序，进行信用实施中的实时跟踪。信用活动规模大的企业，可建立独立信用部门，管理信用活动、控制信用风险。(4)合同风险评估，企业就建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制科学试验，必要时可聘请律师参与。风险防范控制是企业一项基础性和经常性的工作，企业必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。八、内部报告控制为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信息。内部报告体系的建立应体现：反映部门经管责任，符合例外管理的要求，报告形式和内容简明易懂，并要统筹规划，避免重复。内部报告要根据管理层次设计报告频率和内容详简。通常，高层管理者报告时间间隔时间长，内容从重、从简；反之，报告时间间隔短，内容从全、从详。常用的内部报告有：(1)资金分析报告，包括资金日报、借还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表等。(2)经营分析报告。(3)费用分析报告。(4)资产分析报告。(5)投资分析报告。(6)财务分析报告等。九、管理信息系统控制管理信息系统控制包括两方面的内容，一方面是要加强对电子信息系统本身的控制。随着电子信息技术的发展，企业利用计算机从事经营管理方式手段越来越普遍，除了会计电算化和电子商务的发展外，企业的生产经营与购销储运都离不开计算机。为此必须加强对电子信息系统的控制，包括：系统组织和管理控制、系统开发和维护控制、文件资料控制、系统设备、数据、程序、网络安全的控制以及日常应用的控制。另一方面，要运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施。十、内部审计控制内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计内容十分广泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。总之，不管采用何种内部控制方法，不管如何建立公司治理结构，都应确立董事会在内部控制系统中的核心地位。从我国《公司法》规定的董事会、股东大会、总经理之间的权责划分看，董事会在公司管理中居于核心地位。董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。原因在于：(1)对于董事会而言，建立内部控制系统是为了通过不丧失控制的授权来保证公司有效运行、完成公司的目标，(2)内部控制是董事会抑制管理人员在获取短期盈利机会中的机会主义倾向，保证法律、公司政策及董事会决议切实贯彻实施的手段；(3)内部控制以及涉及内部控制的信息流动构成解决信息不对称、保证会计信息真实可行的重要手段，而确保信息质量是董事会不可推卸的责任。

千问 · 2019-9-11 12:51:10

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

千问 · 2019-9-11 12:51:10

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素