关于递延所得税

显示全部楼层 · 2020-2-28 14:15:41

递延所得税是什么？递延所得税的公式是什么？

千问 · 2020-2-28 14:15:41

会计和税法在确认企所得税时，会产生一个暂时性差异，我给你举一个简单的例子（固定资产折旧）来说明吧：　　会计确认的折旧费：第1年30万，第二年20万，第三年10万；　　税法与寻的折旧费：第1年20万，第二年20万，第三年20万；　　可以看出，会计和税法确认的折旧费，总额是相当的，都是60万，如果企业未扣除折旧费的利润为100万，那么在会计上，扣除折旧后的利润就是100-30=70，所得税（25%）就是17.5万；但是，税法确认的折旧只有20万，那么所得税（25%）就应该是（100-20）×25%=20万：税法比会计多确认2.5万元的所得税，这个应该怎么处理呢？用递延税款科目调节：　　第一年　　借：所得税费用（100-30）×25%=17.5万 ←从会计　　递延所得税资产
20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的　　贷：银行存款
（100-20）×25%=20万 ←从税法　　第二年：　　借：所得税费用（100-20）×25%=20万 ←从会计　　贷：银行存款
（100-20）×25%=20万 ←从税法　　第三年：　　借：所得税费用（100-10）×25%=22.5万 ←从会计　　贷：银行存款
（100-20）×25%=20万 ←从税法　　递延所得税资产
22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的　　这样，三年下来，递延所得税资产科目就平了；其实，上面的分录我们也可以这样理解：　　第一年　　借：所得税费用（100-30）×25%=17.5万 ←从会计　　其他存款-税务局
20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的　　贷：银行存款
（100-20）×25%=20万 ←从税法　　第二年：　　借：所得税费用（100-20）×25%=20万 ←从会计　　贷：银行存款
（100-20）×25%=20万 ←从税法　　第三年：　　借：所得税费用（100-10）×25%=22.5万 ←从会计　　贷：银行存款
（100-20）×25%=20万 ←从税法　　其他存款-税务局
22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的　　可以看出，“递延所得税资产”是一笔资产，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，可以用作抵扣税款的；同理，“递延所得税负债”也是一种负债，是应付税务局的。　　另外，更明晰但是更拗口的解释是：递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。　　这是概念性的解释，具体计算上还很麻烦，你要去看《应用指南》上的例子

千问 · 2020-2-28 14:15:41