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有人有今年初级会计的书么,有道题想问一下？

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0 | 2008-3-17 11:52:08 | 显示全部楼层 |阅读模式

债券如果要计算应计利息的话，就是为赚取差价而持有，那么就属于持有至到期，而不是交易性金融资产。看一道例题就明白了。A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。要求：编制A公司从2007年1月2日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。应收利息=面值×票面利率投资收益=债券期初摊余成本×实际利率“持有至到期投资——利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。
（1）2007年1月2日借：持有至到期投资——成本
1000
应收利息
40（1000×4%）
贷：银行存款
1012.77
持有至到期投资——利息调整
27.23（2）2007年1月5日借：银行存款
40
贷：应收利息
40（3）2007年12月31日应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元。借：应收利息
40
持有至到期投资——利息调整
8.64
贷：投资收益
48.64 （4）2008年1月5日借：银行存款
40
贷：应收利息
40（5）2008年12月31日期初摊余成本= 972.77+48.64-40=981.41万元应确认的投资收益=981.41×5%=49.07万元，“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07万元。借：应收利息
40
持有至到期投资——利息调整
9.07
贷：投资收益
49.07（6）2009年1月5日借：银行存款
40
贷：应收利息
40（7）2009年12月31日“持有至到期投资——利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元，投资收益=40+9.52=49.52万元。借：应收利息
40
持有至到期投资——利息调整
9.52
贷：投资收益
49.52（8）2010年1月1日借：银行存款
1040
贷：持有至到期投资——成本
1000
应收利息
40如果更深一点就会要求你跟据现金流先计算现值成本，在初级应该不会到这么深。

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