长期股权投资中未实现内部交易损益的处理问题

显示全部楼层 · 2010-11-30 19:03:09

请大家看题：
甲公司持有乙公司有表决权股份的20%，能够对乙公司生产经营施加重大影响。2008年11月，甲公司将其账面价值为100万元的商品以400万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为10年，净残值为0。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司2008年实现净利润为1 000万元。假定不考虑所得税影响。
甲公司在该项交易中实现利润300万元，其中的60万元（300×20%）是针对本公司持有的对联营公司的权益份额，在采用权益法计算确认投资损益时应予抵销，同时应考虑相关固定资产折旧对损益的影响，即甲公司应当进行的会计处理为：

调整后的净利润＝1 000－300＋300/10×1/12＝702.5（万元）
借：长期股权投资——损益调整
140.5（702.5×20%）

贷：投资收益
140.5
我想问下大家300/10/12×1中为什么会有这个？提折旧？为什么是加呢？不懂，为什么是用这300的利润区提折旧，而不是以B公司购入的固定资产400提折旧呢
为什么要除以12？

千问 · 2010-11-30 19:03:09

300是公允价值差价，应补提，只有1个月，所以除12乘1

千问 · 2010-11-30 19:03:09

甲公司该项交易中实现的利润是300，扣除内部交易中未实现的利润300/10*1/12就是该项交易的净利润乙公司2008年实现的净利润是1000，由于甲公司持有乙公司20%的股份，所以按投资比例计算投资收益，但是同时要扣除内部交易损益的影响。所以，调整后的净利润是100-【300-300/10*1/12】=702.5

千问 · 2010-11-30 19:03:09

1000-300+300/10*1/12
,其中第一个减数300是未实现内部交易损益，应从利润中扣除，但后期该损益通过多提折旧得到了实现，即利润需要加上300/10*1/12
！

千问 · 2010-11-30 19:03:09

它这个提折旧相当于已实现内部交易损益当然要加上，你把提折旧理解为向第三方出售一定比例的该资产这个比例就是折旧率就好理解了，至于除以十二，看好题就提了一个月的当然除十二