请问会计高手：这样的收入能否确认为收入？相关会计操作是否正确？

显示全部楼层 · 2011-6-8 21:19:52

一家项目公司专门负责某一大型工程建设，自身并未相关建设资质，项目总投资除了自筹部分以外，还有银行贷款。目前项目所有的支出均在预付账款科目中核算，年末公司为了做出现金流，硬将项目的支出做成了主营业务收入，且资产负债表中反映在应收账款科目，相应减少预付账款？请问这样的收入是否能被确认？会计核算是否正确？现金流是否真的能增加？
这是一家政府融资平台企业，仅负责融资不负责建设，其工程都是对外发包，自身并不参与建设，因为银监会对平台贷款监管的要求，需要有自身的现金流，所以公司才做了这笔收入，实际上该公司的收入应该只有日后的土地出让收入一项。
该项目总投资17亿元，自筹6亿元，贷款11亿元。包括拆迁费用、土地平整费用、财务费用和其他费用等，其发生的项目支出均记载在预付账款科目。12月末发生一笔3亿元的收入实际上就是项目支出部分的2.7亿元加上10%的利润0.3亿元，审计时将该笔收入计入主营业务收入3亿元，对应资产负债表计入应收账款3亿元，主营业务成本2.7亿元相应核减了预付账款2.7亿元，并计提了相应的税费。请问这样核算是否正确？
我个人理解就是自己把项目发包给自己，形成收入，实际上钱还没收到，挂应收账款。从而造成项目支出减少，应收账款增加？这发票怎么开？自己开给自己吗？

千问 · 2011-6-8 21:19:52

这样的收入肯定是不能得到确认的。会计核算是错误的。首先，该项目公司无建设资质，肯定不能采用建造合同这一准则确认收入。其次，不符合收入的确认原则。我有一点不明，就算这样做是对的，但我也不知道他的分录怎么做：1、支出现金：借：预付账款
贷：银行存款2、将支出做成收入：借：应收账款
贷：主营业务收入3、如何确认成本？4、预付账款如何减少？最后，通过除有关于现金及现金等价物外的会计分录是做不出现金流的。也就是说这样做现金流不能增加。正因为如此，现金流量表才很重要，可以看出企业现金流的健康状况，光有收入没有现金的企业是难以持续的。以上纯属个人观点，不...

千问 · 2011-6-8 21:19:52

说的不清，首先弄清这个项目建成后，工程经营的主体是自己还是要移交给另一方，清楚这个，自然就知道该不该确认收入了。...

千问 · 2011-6-8 21:19:52

1) 收入的确认还需要对方的验收单据和你方的完工单据，否则作为收入有瑕疵，起码会计师事务所审计时会给你纠正的。2）应收和预付都是资产类账户，同方向一个增加一个减少不影响资产负债表平衡关系。3）现金流不会增加的，也就是说你的《现金流量表》不会因此而改变“经营活动产生的现金流量”余额，因为你只是账面转来转去，没有涉及现金或银行存款的流入。...

千问 · 2011-6-8 21:19:52

硬将项目的支出做成了主营业务收入？请问怎样硬将其做成收入？工程建设会计有一定特殊性。比如你所说的这家公司，工程建设要按完工程度来确定收入的，那么工程的完工程度又根据工程支出有直接关系。年末未必是为做现金流，才做收入，也涉及到交税方面的问题。
预付帐款相应减少，跟采购的材料收到票据有直接关系，跟应收帐款无关。
应收帐款相应增加，如上所述...