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请论述增值税和消费税有何异同?
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2021-3-17 16:14:37
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不知道对你有没有帮助,1、征税范围增:销售、加工、修理修配劳务和进口——对货物普遍征收。消:生产并销售、委托加工和进口,以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人——选择少数消费品征收。2、纳税人分类增:分小规模纳税人和一般纳税人(对于一般纳税人实行严格认定管理)消:无3、视同销售销售额(消费税条例中称为“自产自用用于其他方面”)A、无销售额按下列顺序确定销售额增:(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(3)按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)消:(1)当月销售同类消费品的销售价格(价格高低不同,按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的、无销售价格的不得列入)。(2)当月无销售或者当月未完结,按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。(3)组成计税价格①(成本+利润)÷(1-比例税率)(利润=成本×利润率)②(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)B、相同点:(1)首先用最近时期/当月价格(2)最后用组价公式C、不同点:(1)组价公式不同(2)利润率不同(增值税统一为10%,消费税有5%、6%、8%、10%)4、税率增:比例税率消:比例税率(从价税率)、定额税率(从量税率)5、应纳税额计算增:(凭票)购进扣税法(增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据)消:生产领用扣税法 (连续生产应税消费品)6、委托加工增:(1)受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。(2)税额=加工费×税率消:(1)由受托方向委托方代收代缴(受托方为个人的除外)(2)组成计税价格公式①(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率②(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)7、投资入股、抵偿债务、以物易物(投、抵、换)增:无特殊规定消:同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。8、连续生产(1)应税消费品增:不征增值税消:不征消费税(2)非应税消费品增:不征增值税消:征消费税9、包装物押金增:(1)1年以内,又未过期,不并入销售额征税。(2)啤酒、黄酒押金,按上述押金规定处理。(3)白酒、其他酒,无论是否返还,均并入当期销售额征税。消:(1)与增(1)、(3)相同(2)啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。(只依据销售数量从量征收消费税)(3)啤酒押金(除重复使用塑料周转箱)在确定从量税税额时计入销售价格总额,用以确定适用税额。10、出口退税(1)一般纳税人生产企业增:免税并退税(免、抵、退计算方法)消:免税(2)小规模纳税人生产企业增:免税消:免税(3)外贸企业增:退税消:退税11、销售退回增:可抵消:可退(经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后)12、纳税期限——两者相同13、纳税地点增:(1)固定业户——机构所在地(2)非固定业户——销售地(未向销售地申报纳税,由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款)(3)进口——报关地(4)到外县(市)销售货物——开具外管证消:(1)纳税人机构所在地或者居住地(2)到外县(市)销售——向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税(3)进口——报关地14、会计分录增:借:银行存款(或应收账款、应收票据、预收账款)贷:应交税费——应交增值税消:借:主营业务税金及附加贷:应交税费——应交消费税15、纳税环节增:道道征税消:只征一道16、委托加工代收代缴消费税A、分别纳税主体,对于消费税,委托方负有纳税义务(却不是由委托方自己来计算、申报、完成纳税义务),由受托方在委托方提货时代收代缴。(一定注意是代收代缴这个概念)受托方是代收代缴义务认,委托方是纳税义务人。B、对于受托方代收代缴时按本帖第6点确定销售价格计算消费税。C、受托方没有代收代缴的,并不因此免除委托方补缴税款的责任。委托方按如下顺序计算应被缴的消费税:(1)收回后直接销售的,按销售额计税;(2)未销售或不能直接销售的,按组价公式计税。D、在对委托方进行税务检查中,如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款,委托方要补缴税款。(对受托方不再重复补税了,但要处以代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。)。
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千问
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2021-3-17 16:14:37
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不知道对你有没有帮助, 1、征税范围 增:销售、加工、修理修配劳务和进口——对货物普遍征收。 消:生产并销售、委托加工和进口,以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的 其他单位和个人——选择少数消费品征收。 2、纳税人分类 增:分小规模纳税人和一般纳税人(对于一般纳税人实行严格认定管理) 消:无 3、视同销售销售额(消费税条例中称为“自产自用用于其他方面”) A、无销售额按下列顺序确定销售额 增: (1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (3)按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 消: (1)当月销售同类消费品的销售价格(价格高低不同,按销售数量加权平均计算。销售 价格明显偏低又无正当理由的、无销售价格的不得列入)。 (2)当月无销售或者当月未完结,按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 (3)组成计税价格 ①(成本+利润)÷(1-比例税率)(利润=成本×利润率) ②(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) B、相同点: (1)首先用最近时期/当月价格 (2)最后用组价公式 C、不同点: (1)组价公式不同 (2)利润率不同(增值税统一为10%,消费税有5%、6%、8%、10%) 4、税率 增:比例税率 消:比例税率(从价税率)、定额税率(从量税率) 5、应纳税额计算 增:(凭票)购进扣税法(增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税 专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据) 消:生产领用扣税法 (连续生产应税消费品) 6、委托加工 增: (1)受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。 (2)税额=加工费×税率 消: (1)由受托方向委托方代收代缴(受托方为个人的除外) (2)组成计税价格公式 ①(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率 ②(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率) 7、投资入股、抵偿债务、以物易物(投、抵、换) 增:无特殊规定 消:同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 8、连续生产 (1)应税消费品 增:不征增值税 消:不征消费税 (2)非应税消费品 增:不征增值税 消:征消费税 9、包装物押金 增: (1)1年以内,又未过期,不并入销售额征税。 (2)啤酒、黄酒押金,按上述押金规定处理。 (3)白酒、其他酒,无论是否返还,均并入当期销售额征税。 消: (1)与增(1)、(3)相同 (2)啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。(只依据销售数量从量征收 消费税) (3)啤酒押金(除重复使用塑料周转箱)在确定从量税税额时计入销售价格总额,用以 确定适用税额。 10、出口退税 (1)一般纳税人生产企业 增:免税并退税(免、抵、退计算方法) 消:免税 (2)小规模纳税人生产企业 增:免税 消:免税 (3)外贸企业 增:退税 消:退税 11、销售退回 增:可抵 消:可退(经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后) 12、纳税期限——两者相同 13、纳税地点 增: (1)固定业户——机构所在地 (2)非固定业户——销售地(未向销售地申报纳税,由其机构所在地或居住地主管税务 机关补征税款) (3)进口——报关地 (4)到外县(市)销售货物——开具外管证 消: (1)纳税人机构所在地或者居住地 (2)到外县(市)销售——向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 (3)进口——报关地 14、会计分录 增: 借:银行存款(或应收账款、应收票据、预收账款) 贷:应交税费——应交增值税 消: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 15、纳税环节 增:道道征税 消:只征一道 16、委托加工代收代缴消费税 A、分别纳税主体,对于消费税,委托方负有纳税义务(却不是由委托方自己来计算、 申报、完成纳税义务),由受托方在委托方提货时代收代缴。(一定注意是代收代缴这 个概念)受托方是代收代缴义务认,委托方是纳税义务人。 B、对于受托方代收代缴时按本帖第6点确定销售价格计算消费税。 C、受托方没有代收代缴的,并不因此免除委托方补缴税款的责任。 委托方按如下顺序计算应被缴的消费税: (1)收回后直接销售的,按销售额计税; (2)未销售或不能直接销售的,按组价公式计税。 D、在对委托方进行税务检查中,如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代 缴税款,委托方要补缴税款。(对受托方不再重复补税了,但要处以代收代缴税款 50%以上3倍以下的罚款。)
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千问
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2021-3-17 16:14:37
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增是价外税,消是价内税,即计算消费税的售价中应包含消费税.征收消费税的商品一定要征收增值税,但征收增值税的商品或劳务不一定要征收消费税,也就是说消费税的征收对象只是部分商品(多为奢侈品)而不包括劳务.消费税的核算有定额和定比例两种
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